前言

怎么定义今天这个时代？动荡（Volatility）？不确定（Uncertainty）？复杂（Complexity）？模糊（Ambiguity）？

宝洁公司前CEO罗伯特·麦克唐纳曾借用一个军事术语，描述时下的商业格局：“这是一个VUCA的世界。”自此，他以上述四个英文单词缩写的“VUCA”，逐渐被商界和管理学界用来描述当下的商业环境和时代特征。

在俄乌军事冲突、中美关系极大影响世界格局演化的今天，国际贸易冲突、金融风险加剧、全球供应链重构、人力资源成本上升、土地价格与物业租金攀升等因素共同作用，极大考验着企业的经营及管理水平。可以说，当今世界所面临的动荡和不确定性程度，比以往任何一个时期更加复杂及模糊，任何传统意义上的优势都不再具有连续性。在动荡中寻求转型，在变化中重新确定新的竞争优势，是身处VUCA时代的每个个体和组织必须直面的困难与挑战。

作为一名财务老兵，我一直在思考和探寻财务部门如何通过自身转型，帮助企业未雨绸缪，解决外部环境与内部经营之间的矛盾，在不确定中寻找确定的方向，使组织具备适应VUCA时代的能力。就这一思考，我与多家企业财务高管和财务专业培训机构进行了深入交流。我们发现，当今企业管理者对财务团队运用财务信息，帮助组织进行经营管理与业务决策的诉求越来越高。此外，财务部门必须实现业财融合，成为管理层决策参谋及各职能部门业务伙伴，这个转型刻不容缓。

幸运的是，业界和我自己对这场势在必行的深刻转型已有所准备！

近年来，中国会计界对管理会计这一概念的引入和探讨不断深入；中国注册会计师协会与培训机构亦大力推广管理会计相关课程，通过认证与培训，完成管理会计知识与思维在企业的执行落地。而财务部门自身也在为企业提供投融资决策、定价策略、预算管理、财务分析、滚动预测、成本与费用管控、绩效管理等全新视角的支持，辅助战略决策并支持业务发展，在降低经营风险的同时，完成财务管理模式的转型。

回看我个人，无论是前十余年在财务各岗位上的经验积累，还是后十年职业转型后的理论研究与实践，无不在为今天财务管理模式的变革蓄力准备。

在管理会计应用中，有个重要职位，即财务计划与分析（Financial Planning & Analysis，FP&A），就是负责将管理会计的职责付诸实践的职位。本书我将以这一岗位为支点，分享我对管理会计在现代企业经营管理和决策中的作用的系统思考。

1997年，大学毕业后，我进入广东一家合资企业的财务部门工作。在8年的时间里，我从一名会计逐步成长为财务主管、财务经理、财务总监。我领导的财务部门的职责范围包括会计核算、资金管理、税务管理与财务管理。而财务管理，包括预算编制、财务分析、滚动预测、固定资产投资分析、项目融资、流动资金管理与现金流量管理等工作内容。

大约在2010年，我参加了上海一家财务培训机构的论坛，遇见一位女性嘉宾，她是一家民营企业的CFO。论坛上她分享了自己的成长经历与FP&A职业经验。她先在美国一家跨国企业担任FP&A经理，然后被浙江一家民营企业邀请回国，担任了CFO。她说，FP&A是管理会计的高阶应用，是财务管理的王者皇冠，在美国，很多CFO有过FP&A的工作经历。FP&A的工作经历让她更容易理解业务，并胜任CFO职位。

这位演讲嘉宾的观点让我印象深刻，也让我对FP&A有了初步的认识。几年后，我所服务的跨国企业被美国黑石集团收购，然后需要增设FP&A部门，以满足黑石集团和董事会对财务分析的要求。总部与管理层认为，FP&A必须具有管理会计思维，而且熟悉公司业务，能够帮助企业增强盈利能力，成为管理层的业务伙伴与决策参谋。后来，在选择亚洲区FP&A总监时，管理层认为我是合适的人选。在上司的鼓励下，我从中国财务总监转到了亚洲区FP&A总监这个位置，从此开始了一段新的职业生涯。

FP&A总监职位的职责范围包括哪些呢？下面是我的岗位描述的主要职责范围：

● 参与制订战略规划，并编制平衡计分卡与行动计划。

● 组织各业务单元与各部门进行年度预算的编制，并开发预算报表模型。

● 负责每个月的亚洲区管理报告与财务分析，解释实际与预算及预测的差异。

● 每个月持续对利润表进行滚动预测，并提出改善建议。

● 参与制订关键绩效指标（KPI），负责审核各业务单元与部门的成本费用与绩效报告。

● 开发各种财务模型与数据图表，用作财务分析或业务决策工具。

● 持续关注流动资金，对应收账款、存货与应付账款的周转率和账龄进行分析与管理。

● 参与制定价格策略，负责产品的定价与报价。

● 对公司的生产线、客户与产品的盈利能力进行分析，发现问题与改善机会。

● 负责对重大的投资项目进行内部收益率与可行性分析。

● 成为精益生产与六西格玛项目的财务代表，批准与审议改善项目的收益计算。

● 支持地区财务副总裁的日常工作，并支持亚洲区管理层团队。

显然，FP&A是支持管理层与各职能部门的关键财务职能，也是财务部门成为业务伙伴的体现。因为其重要性，FP&A自然是人才市场中争抢的对象。可以预料，对FP&A职位与职业有兴趣的，或正在从事FP&A工作的财务人员，也会有意愿继续学习FP&A有关知识，掌握FP&A专业技能，增强自身业务意识。

恰好，我就是一个有着强烈业务意识的财务人。我在外企工作了18年，其中10年担任财务总监，也有长时间担任FP&A总监的经历。从2014年开始，我与上海高顿咨询合作，在国内率先开设了FP&A实战训练营课程。几年下来，这个课程成为高顿的钻石课程，课程内容的实战性得到了上万学员的广泛认可。在授课过程中，经常会有学员建议我去著书，将这些内容传播给更多财务人。因此，著书的想法一直埋在我心里，等待时机的到来。

很幸运，经友人介绍，我结识了机械工业出版社的策划老师，同样的专业背景和在同一个年代长大让我们有了更多的共同语言。策划老师亲临了我在北京的培训课堂，感受了我的风格与特点之后，经过我俩再次的交流与探讨，最终达成共识，由此策划老师提出了本书的写作与出版计划。

本书试图对FP&A一职应该熟练掌握的战略规划、年度经营计划、预算管理、财务分析、滚动预测、绩效考核、财务模型、投资决策等内容进行讲解与演练，让读者得到启发，激发读者兴趣与继续学习的欲望，并让读者掌握可以落地的模型与解决方案。作者也希望此书能够给广大财务从业者带来启发，拓宽财务视角和认知思维，更好地应用管理会计与业财融合的理念，改善企业的财务管理水平，为企业的发展贡献价值。

本书内容贴近现实，案例丰富，文字深入浅出，对于广大的企业高管，以及想拓宽财务思维的其他非财务管理人员，是一本值得大力推荐的读物。管理者阅读本书后，可以更加了解财务管理的职责范围与岗位价值，也可以对财务团队提出更高的要求。

在本书中，我会毫无保留地分享我多年来的实战经验与财务管理理念，以及很多有创意的财务模型，比如基于数量、价格与产品组合三因素的销售差异分析、利润差异分析、毛利润率差异分析；搭建三大财务报表完美关联的预算模型、固定资产投资可行性分析模型与企业估值模型。此外，若我的抛砖引玉可以引起财务同行、专家学者的注意与讨论，为管理会计在中国的推广共同助力，则荣幸之至。

最后，感谢为本书的出版提供直接帮助的编辑与老师，特别感谢策划老师与罗依芬老师。此外，非常感谢几位好友，包括王漫、刘林、杨惠芬与闫征征，细心阅读本书稿件，并提供了非常有价值的建议与帮助。借此机会，也感谢在我的职业生涯中曾经给我提供无数帮助与支持的同事与领导，以及深度合作过的众多培训机构与工作人员。

由于本书为本人的第一本作品，加上水平有限，难免存在不当与疏漏之处，敬请广大读者批评指正。如果大家在阅读过程中，有任何疑问或希望探讨的话题，欢迎通过电子邮件联系我：jameschan815@163.com。

詹世谦

谨以本书献给我的妻子丽霞
以及我们的孩子奕涵、奕霏与凯杰 kF2zmWAJWxBuhVc6IXhEKNB5+Q+YW9ghOUn8AIuEAFZ0ZWsxfkIrcvnPAqXknlKD