前言

在税务机关执法和纳税人守法过程中，经常发生对同一个问题出现不同理解的现象，究其原因：一是人们在对税收政策的学习中，只关注点的问题，不关注面的问题，缺乏对税收政策理解的衔接性；二是运用税收政策，只凭自己的理解，而不关注政策的立法本意和出发点；三是当税收政策前后出现不一致时，不知道该执行哪一个文件，这主要是因为对法律适用原则缺乏了解；四是对于哪些税收政策已经废止，哪些税收政策仍旧有效，把握不清。

如何解决上述问题，满足税务系统公务员培训和纳税人学习的需要，一本实操性强、语言通俗易懂、理论与税收实践相结合的教材，便是广大的税务人员和涉税人员共同的期待。笔者根据二十多年的工作和教学经验，以企业所得税法及会计准则为依据，结合实务操作中的税务人员和纳税人关注的大量实务案例，编写了《企业所得税政策与实务解析》一书。

本书共分七篇。第一篇：企业所得税税收制度，按税制要素作为主线，详细解读每一条所得税法律法规，附以大量的例题和实务解析，力求做到通俗、易懂；第二篇：资产的税务处理，对有关资产的账面价值和计税基础存在的差异，资产损失的税前扣除等问题进行了解析；第三篇：税收优惠政策，按不同行业和不同地区优惠政策的内容及减免税程序进行解析；第四篇：企业重组，从企业重组的六种类型，详细说明一般性税务处理与特殊性税务处理的区别，并以具体的案例加以解析；第五篇：特别纳税调整，具体讲述关联方之间需要进行特别纳税调整的条件及税务处理方法；第六篇：征收管理，从企业所得税的纳税地点、纳税期限、预缴管理、核定征收、汇算清缴等多个方面，对企业所得税征收管理的各环节政策进行总结；第七篇：特殊行业税收政策，对特定行业的税收政策进行归集，以便于读者查阅。

本书每年修订一次，本版已是第十八次修订。教材编写以2023年2月15日前发布的有效法规为依据，在保持了原来教材结构的基础上，进行了结构上的大幅度调整，更加注重企业所得税实务方面的解读。截至2023年2月15日，已经到期的企业所得税政策，本版教材已经删除。为了便于读者查阅文件的方便，本教材对所有税收政策附注了文号，特别适合企业所得税基础知识相对匮乏的从业人员和初次涉及企业所得税业务的同志阅读。

为了书籍体系的完整性和可读性，也为了便于读者理解政策及学习，本书编写过程中，对法律法规的某些具体条款以及大家普遍关注的热点问题进行详解，有的在文件末尾一并解析，有的在某一条款后予以解析，特别难懂的条款进行了必要的提示，并附以大量的案例分析。因此，如果税务人员出具涉税文书或纳税人向税务机关提交陈述意见报告等需要引用税法文件时，建议引用文件原文。此外，因篇幅所限，本版教材与往年不一样的是，删除了预缴报表的内容，大量增加了热点问题解析的内容。

本书由山东晟大税务师事务所所长李桂霞及田金峰同志审阅定稿，在此一并致谢。

在本书的编写过程中，引用了少量在互联网公开发布的内容，由于来源较杂，不便一一列举，在此对相关作者和网站深表谢意。如您对书中解析的内容有不同的观点和建议，欢迎发表意见至845455798＠qq.com，后续修订时会参考您的建议，不胜感激。

编者
2023年2月18日