1.4　会计部门的不同岗位介绍

企业应根据自身规模大小及业务量多少等具体情况来设置会计岗位。一般大中型企业应设置财务经理、主管会计（或者财务主管）、出纳、固定资产核算、材料物资核算、工资核算、成本核算、收入和利润核算、资金核算、总账及报表、稽核和档案管理等会计岗位。小型企业因业务量较少，可适当合并减少岗位设置，如可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。

会计部门的工作岗位，可以是一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但是出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记管理工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，为了保证企业资金安全、避免工作中舞弊行为的发生，实现不同岗位能互相制约，在岗位设置时要注意：

·出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

·经济事务的执行人员和审批人员要分开。

一般小规模企业的会计部门，业务量少，设立的岗位相对简单，以下是常见的几个岗位设置，如图1-4所示。

1．会计主管

全面负责组织会计工作，负责设立总分类账及部分明细分类账，审核记账凭证，将记账凭证按规定编号，定期编制记账凭证汇总表或者科目汇总表，并负责登记总分类账；月末，做有关转账核算业务并定期组织与其他相关会计岗位人员进行对账；负责企业筹集资金与投资的核算；计算需缴纳的各种税金以及税费附加；进行利润的分配；编制会计报表并进行必要的财务分析，如有需要出具财务报告。

2．材料物资核算

该岗位负责包括原材料、包装物、低值易耗品等日常收发、核算工作。设立原材料、包装物、低值易耗品明细账，原材料按计划成本计价的，应设置材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账。对日常收发进行详细登记，注意定期与总分类账核对，并与仓库部门进行联合盘点，做到账实核对相符。月度终了，计算出原材料成本差异率，据以分摊材料成本差异，为会计主管核算成本提供原材料等数据。

3．成本核算

该岗位负责生产成本核算，包括基本生产成本和辅助生产成本的核算。结合生产车间及其生产的产品，开设基本生产成本明细账，并设立“直接材料”“直接人工”“制造费用”等成本项目进行登记；月末，计算在产品的成本和完工产品的成本，并编制完工产品的成本汇总表。

4．产成品核算

该岗位负责产成品的核算，需要设立产成品数量金额明细账，审查产成品的成本汇总表及完工产品入库表，负责产成品明细账的登记以及产成品收发明细账的设置和登记。按规定监督产成品的收发，定期盘点并与成品库进行账实核对，还要与总分类账进行核对，做到账账核对，月末要按加权平均法计算销售产品的成本，并结转其已销售产成品成本。如盘点发生盘盈盘亏，按月初单位成本转账。

5．费用核算

该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应设立“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等明细账，以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，根据有关记账凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对。月末，编制费用明细表。

6．往来结算

该岗位负责企业与各方往来结算业务的核算。如与购进付款的业务相关的核算，应与供应部门共同协作，设置“应付账款”“应付票据”等明细账并与之核对；如与销售收款业务相关的核算，应与销售部门协作，设置“主营业务收入”“其他业务收入”“应收账款”“应收票据”等明细账，并根据有关记账凭证进行登记，定期与有关总分类账进行核对。还要与往来结算的单位进行对账，对账结果应以书面形式进行汇报。

7．工资核算

该岗位平时负责对员工的工时、产量等进行记录，记录统计职工考勤或者由考勤部门统计，最终编制工资结算表以及工资费用分配表，负责计提职工福利费、工会经费和职工教育经费等。

8．固定资产核算

该岗位负责固定资产的增加、减少、报废等的核算，房地产行业如在建工程的核算以及固定资产折旧的计提，应设立固定资产、在建工程、累计折旧等明细账，根据有关记账凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。

9．出纳

该岗位负责货币资金的收付业务，设立银行存款日记账和现金日记账，根据有关收款凭证和付款凭证逐日逐笔进行登记，每日结出余额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在会计主管监督下与银行对账，出具银行余额调节表，并定期盘点库存现金，做到账实相符。