3.6　日记账建账原则

日记账，又称为序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。设置日记账的目的是将经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账可以用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况，可分为特种日记账和普通日记账。其中，用来记录全部经济业务的日记账称为普通日记账，用来记录某一类型经济业务的日记账称为特种日记账。

3.6.1　现金日记账

现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。即根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证（例如：从银行提取现金的业务）登记现金的收入，根据现金付款凭证登记现金的支出；并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实际数进行核对，以检查每日现金收付是否有误。

现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。实际工作中，常用的是三栏式的现金日记账，以下我们只对三栏式的现金日记账进行介绍。

三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时表明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。三栏式现金日记账的格式，如表3-6所示。

3.6.2　银行存款日记账

银行存款日记账是专门记录银行存款收支业务的一种特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款收入数额应根据有关现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。银行存款日记账应该定期或者不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对一次，月末根据对账单编制银行存款余额调节表以检查银行存款记录的正确性。

银行存款日记账的格式，如表3-7所示。