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3.1 建账流程图示

新建单位和原有单位在年度开始时,会计人员均应根据核算工作需要设置应用账簿,即平常所说的“建账”。企业建账分为新成立的单位建账和原有单位的年初建账。

3.1.1 新成立企业建账流程

任何企业在成立初始都会面临建账问题。何为建账呢?它是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况,购置需要的账簿,然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。新成立企业建账流程,如图3-1所示。

图3-1 新成立企业建账流程

提示

(1)根据企业规模,选择适合本单位的会计制度,一般企业执行《企业会计准则》。

(2)购买账簿,一般而言,企业需购买的账簿主要有:现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。另外,根据企业的业务需要,还可以设置辅助账簿、固定资产明细账等。

(3)选择会计科目,可以参考《企业会计准则》中应用指南的会计科目,结合企业从事的行业类型以及企业自身的管理需要,依次按照资产、负债、所有者权益、成本费用、损益等次序选择会计科目。

(4)填制账簿内容,首先需要填写封皮,按规定填写完整,然后填写扉页部分。扉页主要包括:企业名称、印鉴(企业公章)、经管人员盖章,如有因会计人员更换而进行工作交接的,详细填写交接记录,粘贴印花税票,并在贴印花税票处画双横线。总分类账需要填写总账账户目录,总分类账和明细分类账的账页上需要填写科目名称(或加盖科目名称章)。

3.1.2 企业第二年度开始,即年初建账

实际工作中,不是所有账簿都需要重新建立。哪些账簿需要重建或更换,哪些账簿不用重建可以继续使用,有一定规律。年初建账的具体流程,如图3-2所示。

图3-2 企业年初建账流程

提示

企业在新的年度建账,其流程和新办企业略有不同,相对简单,但是需要注意关于上年度科目及其余额结转到本年度的问题,其科目按照上年度的科目设置分别填写总分类账和明细分类账等,其上年余额不必做记账凭证,直接记入新的年度账页中。具体做法是:在“摘要”栏写“上年结转”,然后将余额对应填写在“余额”栏,并写“借”或“贷”记账符号。 S3VEgm85lkBub5uw+Dk/+tQtNVrvAlQ4xIpC9+8CEq2aJrz1GMun2pYPirqyr8ph

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