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2.3 会计假设

会计假设,亦称会计的前提,是指在特定经济环境中,根据以往的会计实践和理论,对会计领域中尚未肯定的事项作出的合乎情理的假说或设想。会计假设不是一成不变的,由于它们本身是会计人员在有限的事实和观察基础上作出的判断,随着经济环境的变化,会计假设需要不断修正。一般认为,会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项,如图2-4所示。

图2-4 会计核算的基本假设

1.会计主体

会计主体又称为会计实体,是指会计核算和会计监督的特定单位和组织。一般来说,凡是拥有独立资金、独立经营、独立核算收支并进行编制会计报表的单位就构成一个会计主体。

提示

会计主体与法人并非对等的概念,法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人。

2.持续经营

持续经营是指会计主体的经营活动在可预见的未来将延续下去。即在可预见的未来,该会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常运营,所有负债将正常偿还。企业会计核算必须以持续经营为基础,为前提。

3.会计分期

根据持续经营的基本假设,企业的生产经营活动将连续不断地进行,应当合理划分会计期间,也就是进行会计分期,将一个会计主体的经营活动划分为若干个连续的长短相等的期间。会计分期假设解决了会计核算过程中从何时开始到何时为止的问题,也规定出了会计的报告期。在我国,根据《企业会计制度》的规定,会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历日期确定。

4.货币计量

货币计量是指在会计核算过程中,采用货币作为计量单位,计量、记录和报告会计主体的经营情况。根据《企业会计制度》的规定,企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定某一种货币作为记账本位币,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

例2-8

博大公司因为资金问题而发生经营困难,面临倒闭,是否具备会计核算的条件?

即将倒闭的公司,说明其不具备持续经营的会计假设,因此不具备会计核算的基本条件。

又例如,同福商行没有设置会计部门,是否具有会计核算的条件?

没有设置会计部门,也就没有会计主体,因此不具备会计核算的基本条件。

提示

以上会计核算的四种基本假设相互依存、相互补充。会计主体确定了会计核算的空间范围,持续经营和会计分期确定了会计核算的时间长度,货币计量提供了必要手段。所以说,如果没有会计主体,就没有持续经营;没有持续经营,谈不上会计分期;没有货币记录,也就没有现代会计。 qim2zK4vx7i1+XjTLzEA8jcSApY5VA08mcG3A2hc1SzV+CFLr6hIMhBm5pq5Axea

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