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企业在税收管理转型大背景下，伴随普惠性税收优惠政策的充分应用，并借助针对税务系统转型升级的过程，做好企业税务的管控，确保企业税务层面符合国家各级监管部门和税务部门的要求。企业就财税工作的精益化做好智能化设计，解决业财税的融合应对，针对税务系统税务管理的智能化，做好财税管理发展方向的设计。
税收政策是政府实施宏观调控的主要工具，税收政策是国家各种税收法令和征管办法的总称，在国家经济社会发展中扮演着关键的角色。我国税务制度发展随着国家政策改革、社会发展、科技水平而不断改变。
历史上我国税收制度经历了多次重大变革，第一次是1950年清理旧的税收制度，建立中华人民共和国税收制度。1958年和1973年两次税制改革，税制的简化影响了税收在经济社会中正常作用的发挥。1984年全国试行国营企业“利改税”，国营企业开始向国家上缴企业所得税。1994年我国进行了分税制改革，建立增值税、消费税、营业税并列的流转税制。为推动国家基础设施建设，提升税收机构运行效率，集中力量办大事，2018年我国进行国税地税征管体制改革，合并国税地税机构。2021年新出台的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，推动了国家的税制改革。2021年以来，我国的基本税收制度和税收政策持续深化改革，如何以数治税，使税收治理实现数字化、智能化、智慧化的突破成为当前国家研究的重点。具体如表1-1所示。
表1-1 我国税收政策发展历程
可以看出，我国的税收政策是根据国内外经济形势的不断变化而调节的。随着人工智能的快速发展，我国的税收政策也明确了数字化和智能化在税收体系下的重要作用。
从长远看，该意见对国家税收征管的总体目标、途径以及具体实施都确立了基本的改革方向，为完善国家税收征管体系进行了全面的指引。一是明确了国家税收征管改革的重点和方向；二是确定了国家税收征管改革的基本宗旨，即以纳税人缴费人为主要中心；三是确定了数字化和智能化技术在税收征管中的关键作用。这将促进税收征管效率的全面提升，更好地发挥税务在国家管理中的重要基础作用。
税收征管的基本含义是指国家税务机关根据相关的法律法规对企业、个人应缴纳的税款进行组织、征收、管理并核查等。税收征管是整个税收管理的中心环节，它可以实现将潜在的税收来源变为现实的税收，从而完成国家税收的总体目标。税收征管也是贯彻落实国家税收政策的重要工具，指导并监督纳税人正确履行纳税义务，充分发挥国家税收对经济发展的重要作用。
我国税收征管大致上分为三个发展阶段：第一阶段是以手写票据、人力输入采集信息为主的“手工化”征管时代，第二阶段是使用计算机来辅助税务人员进行信息采集任务的“电子化”阶段，第三阶段是使用大数据、云计算进行税务信息处理的“数字化”税务管理时代。
深化税收征管制度改革是新发展阶段充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用的必由之路，也是推进国家治理体系和治理能力现代化的有力支撑。推进税收征管现代化（见图1-1）作为其重要内容，对构建新发展格局、深化税务“放管服”改革、创新税收征管模式等方面具有积极的现实意义。
图1-1 税收征管现代化发展计划
税收政策的四个基本工具是 税种、税率、税收减免及税收处罚 。
税种指征税的种类，按照征税对象分类，税种可分为对流转额的征税、对所得额的征税、对资源的征税、对财产的征税和对行为的征税；按照税收管理和使用权限来分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税；按照税收与价格关系来分，可以分为价内税和价外税。
税率是指纳税人应纳税额和征税对象之间的比例，税率过高会加重纳税人负担，税率过低会影响国家财政收入，税率作为税收制度的核心要素，对我国经济发展和社会建设起着重要作用。
税收减免政策包括小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、大学生创业等。税收处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证四种。税收减免能减轻纳税人税收负担，税收处罚能防止纳税人偷税漏税，维护社会秩序，实现资源在行业之间、地区之间的转移，发展地方经济，鼓励支持高新技术企业和实体经济的发展。
税收结合大数据技术发展是未来的大势所趋。税收智能化是指利用当今飞速发展的互联网和人工智能等技术，对税务信息进行充分的收集、整理、利用、分析并做出合理决策，逐步实现征税流程信息化、智能化。具体包括以下四个系统的不断智能化和集成化，并形成金税系统的重要支持。
增值税防伪税控开票子系统通过数字密码及电子信息存储技术可以对销项税额进行有效控制，防止税款流失。同时，该系统对企业的销售行为实行全程监督与管理，使其符合国家税收法规规定的要求，从而达到提高税收征管水平之目的。该制度将在所有增值税一般纳税人中实施。
防伪税控认证子系统用于解密和还原认证增值税一般纳税人已申报扣除的增值税发票抵扣联。经核实无误后，可成为合法合规的抵扣凭证。目前全国各地税务机关均已建立了一套完整的防伪税控系统，并在税收征管中发挥着重要作用。但随着经济形势发展和改革的深化，现行防伪税控系统暴露出越来越多的问题。
增值税交叉稽核子系统主要对发票信息与申报信息进行交叉稽核。为保证发票信息的正确，防伪系统会自动产生和发票销项相关的信息，部分企业则会申报税务机关，从而通过认证系统产生发票进项数据。当处理收集好进项和销项的发票信息后，通过计算机的网络对比抵扣联与存根联。稽核方式采取三级交叉稽核，即本地区与市级发票交叉稽核、跨地区与省级税务机关上传到国税总局交叉稽核、跨省与国税总局上传到国税部门交叉稽核。经过几年的运行实践表明：该稽核系统能够满足税务部门日常工作需要，提高了工作效率。
发票协查信息管理子系统是用来逐级传输有问题和被认定为虚开增值税发票案件的所有协查信息，以及在认证子系统和交叉稽核子系统中被发现的存在漏洞的发票及协查结果信息。同时，协查工作通过该系统被国税总局组织、监控与管理。
税务局对纳税人实行差异化管理模式，主要方式是以金税系统为依托，运用大数据技术，全面监管企业和个人的税收行为。税务局对纳税人的信用和风险进行实时评分，将动态“信用+风险”融入税收业务中，根据评分和纳税人需求为纳税人提供差异化和个性化服务，对严重失信纳税人的线上办理发票领用、跨区域涉税事项报告等业务实施阻断，对信用评分高的纳税人的业务提供时办时结服务。为此，国家推动了金税工程建设。
金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是税收管理信息系统工程的总称。“金税工程”是国务院审批的项目之一，利用网络计算机信息化手段实现了税收征管的高科技管理，该系统有一个网络和四个子系统。自1994年开始实施以来，现在已经发展到了第四期。随着金税四期的启动，智能税收要做到“全面信息化、数据公开化”。
金税系统不断优化升级，提高效率，节约时间和人工成本，为税务工作提供了前所未有的便利，也在无形中将税收征管严格化，如表1-2所示。
表1-2 金税系统四期比较
1994年1月以来，国家实施新税制，金税系统正式开启。在金税一期期间，金税系统的重要功能就是解决发票防伪问题。这个阶段，为保证新税制正常运转，防止利用增值税专用发票偷税漏税，惩戒逃税骗税违法犯罪分子，税局使用“金税工程”增值税计算机交叉稽核体系来稽核。
这个阶段，税务局主要通过企业提供专用发票、税务机关组织人工录入收集资料的方式进行比对稽核。
1994年3月以来，金税一期系统实现了50个城市建设试点。税务局完成金税一期的数据核对稽查信息化项目。截至1996年底，金税一期在历经不到3年的试点磨合后正式停止运行，这个阶段发现的数据缺陷体现在：手工采集出错率高、耗时较长、效率较低，且只有50个城市运行。但一期的问题得到了整理，尤其是积累了税收缴纳标准化体系的建设经验，为金税二期的推出奠定了基础。
2001年起，结合金税一期的经验，税务局在全国范围内建立覆盖总局、省局、地（市）局、县（区）局的四级交叉稽核，形成了稽核和防伪税控的打通，实现了数据共享与功能互补。解决了过往人工录入数据错误问题，扩容了海关增值税完税凭证与金税工程管理的协同。
金税二期的阶段性成果体现在增值税征管各环节实现了全部网络运行。建立了纳税人的增值税申报信息和税款缴纳信息线上运营模式。这个阶段的工作成果体现在：增值税交叉稽核与发票协查实现了线上自动化模式，防伪税控认证子系统全国运营，防伪税控开票子系统得到大规模推广。
这个阶段体现了增值税发票的发票流、合同流这两个业务链接点的一致性，也就是“二流一致”。二流一致解决了增值税发票管理与业务管理的脱节问题，不断推动企业管理实现业财的匹配，也使得这个阶段发票管控力度不断增强。整个社会环境的所有企业的营收质量和利润管理质量在金税二期阶段不断提升。
截至2012年底，金税二期积累了各项线上模式的运营经验，实现防伪税控和交叉稽核的集成一体化模式，改善人工操作问题，在纠正自动采集错误方面，成功积累了发票流、合同流二流一致的管理经验，尤其在监管合规化的完善和改进层面积累了经验，为金税三期的系统关联和智能化积累了经验。
2013年，金税工程三期启动，对金税二期四个子系统的功能重新进行了梳理与整合，不仅升级更新了技术，优化了业务与数据，还进一步提升了征管功能，提高了业务覆盖率，形成了高效、联结、制约的监控机制。
2016年，“金三”系统正式上线。金税系统不仅实现了对总局、国税、地税各级机关的网络联动，还和其他重要的政府部门进行网络互联。囊括了社保缴费系统，还有“发票全链条快反系统”、税源监管系统、税务稽查指挥管理应用系统。系统拥有信息采集、处理、分析、预警能力，全国所有企业数百项数据都在其中。
金税三期的成果可以简单总结为“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”，如图1-2所示。只要发票被开出来，就在系统里留下记录，不需要其他步骤记录。信息不再是被简单记载，系统对产生的信息会逐一、实时地采集、存储、查验、对比。
图1-2 金税三期成果
企业的“三流”只需一个纳税人识别号，相当于企业的身份号，就可以作为起点追查到所有相关的进项和销项发票；税务、工商、银行、社保、统计等部门全部打通，企业的个税、社保、公积金、银行账户，在税务系统里一览无余；开票软件也配备了商品编码，商品增值额、库存等也都在电子底账里清清楚楚；乃至固定资产发票、费用发票（差旅、办公、接待等发票）都可以准确监控，可以说，所有税种都有据可查，小到企业办税人员的实名认证、人脸识别，大到企业的全部纳税数据、进出口退税数据，无一遗漏，并且能够自动识别相关疑点。
由于金税三期的一体化共享模式，最重要的两个功能体现在：打通了所有相关部门信息，实现国税、地税信息并库；实现了每一张发票都有纳税识别号，所有货物、服务的购销、库存、增值情况一目了然。因此从本质来说，税务局掌握了企业的大数据。税务局通过上述功能实现的系统，掌握了基于企业运营真实性、完整性等关键的发票流、业务流、资金流的“三流一致”的匹配数据，这使得税务局除了获得对企业发票的强管控能力外，还获得了对企业总体运营和后台匹配的稽核能力，有助于税务局锁定重大项目风险。
由于金税三期针对性地积累了资金流、发票流、业务流三流一致的管理经验，尤其在监管合规化基础上，实现了监管一体化，夯实了税务局顶层监管设计架构和监管模式，固化了有效的管控架构，实现了税务局模块化迭代和进一步升级的可行性，为金税四期的精益化升级转型积累了经验。
2020年，税务总局启动金税四期建设。主要目的是实现税务总局决策指挥台以及相关模块陪同系统。解决税务局内网对各个业务端进一步精益化监控问题，打通各部委、人民银行以及商业银行等参与机构之间信息共享和核查的通道。实现业务流程、制度规范、数据要素、岗责体系、信息技术的全面融合升级，推动税收治理能力全面提升。金税四期与金税三期相比，实现了银行、税务、工商、社保等各大系统的信息共享，并可以锁定个人在银行的进出账流水。金税四期通过实现包括企业和个人的各项大数据在内的数据打通来管理税收（见表1-3）。
表1-3 金税三期与金税四期的对比
金税四期在金税三期的基础上，运用先进的科技手段，结合税收征收管理实际需求，将实现全国范围内的税务管理征收业务的通办，实现“税费”全数据、全业务流程的“云化”，进而为智慧监管、智能办税提供条件和基础。
税务局建设的金税四期，实际就是开启了税收征管数字化之路，重点围绕构建智慧税务这一目标，推动开展“两化、三端、四融合”工作。
所谓“两化”，就是指构建智慧税务，有赖于推进数字化升级和智能化改造。在数字化升级方面，以数字化电子发票改革为突破口，将各类业务标准化、数据化，实现可归集、可比较、可连接、可聚合。在智能化改造方面，基于大数据、云计算、人工智能、区块链等新一代信息技术，实现数字化升级后的税费征管信息，并通过其反映现状、揭示问题、预测未来，更好地服务纳税人缴费人，更好地防范化解征管风险，更好地服务国家治理。例如采用区块链电子发票，能够完善发票监管流程，简化纳税办理手续，降低成本，全面提高税收管理水平。
金税四期要求新注册的企业全面实行电子发票，也就是说发票从开具、报销、入账，到建档、储存，整个流程全部都是电子化和信息化的。企业若存在涉税风险，税务系统会自动进行分析，这样有利于税务的透明公开。
所谓“三端”，就是指智慧税务建成后，将形成以纳税人端、税务人端和决策人端为主体的智能应用平台体系。金税四期将基于全局视角建成覆盖税收征管全部环节、全部流程、全部主体的一体化应用平台。在纳税人端，通过打造“一户式”和“一人式”税务数字账户，实现每一户法人和每一个自然人税费信息的智能归集和智敏监控。在税务人端，通过打造“一局式”和“一员式”应用平台，实现总局、省局、市局、县局、分局五级税务机关和60多万税务工作人员的信息共享，可分别按每一个单位和每一名员工进行智能归集和智效管理，且智能推送工作任务。在决策人端，通过打造“一览式”应用平台，实现征纳双方、内外部门数据按权限在不同层级税务机关管理者的应用系统中进行智能归集和展现，为管理指挥提供一览可知的信息。
所谓“四融合”，就是指智慧税务建成后，将实现从“算量、算法、算力”到“技术功能、制度效能、组织机能”，从“税务、财务、业务”到“治税、治队、治理”的一体化深度融合。
金税四期在之前金税系统的基础上，从一体化管控设计到实现一体化智能化管理，针对性实现了资金流、发票流、合同流、货物流的四流一致的匹配且全部智能化，并在上述四流一致的基础上，针对性对企业的证据链流（包括业务实现的真实性佐证的一揽子支持材料）进行进一步锁定稽查，这实现了智能化监管与合规化监管的融合，并就上述四流一致的监管领域和细节不断深化，提升了涉税问题的震慑力，改善了对企业合规化运营的监管，实现了税务局从顶层设计到模块化优化迭代通路的打通，为金税四期的持续精益化、锁定风险点和实现层级快速传递、快速解决企业甚至个人涉税问题积累了经验。