序一

国内外政治环境和经济形势引发的变革导致企业发展面临巨大的不确定性，国家税收系统也在不断提升针对课税主体企业的精准管控。以金税系统为代表的税务系统，不断推进“以数治税”的转型，全领域、全环节、全要素推动电子化改革，系统提升税务管控智能化水平。

首先，在征管层面，金税四期不断实现涉税数据的汇聚贯通。通过线上线下数据的有机贯通和智能化管控，金税四期打通并实现了针对法人的“一户式”集成归集，实现了针对自然人的“一人式”综合归集。因此，企业应根据其商业模式，做好经营业务时各个节点产生的税费的准确计算与核算工作。尤其应结合企业在发展变化过程中外部的不确定因素，系统设计并落实纳税节点，做好合规化安排。

其次，在筹划层面，国家税收政策给出了针对性的筹划空间，不少国家税收优惠大礼包，包括企业正常运营模式之下的增值税税收留底退税政策，小微企业的税收优惠政策，国家和各个地方税收政策引导的税收洼地的税收返还政策等，针对性和指导性都很强，时效性和协同性也很强。符合要求的筹划，需要有不少原则性条件和规范性要求。因此，企业的税务筹划的逻辑，不仅仅就直接缴纳的税费进行设计，也不仅仅就财务业务规则进行设计，而是需要结合企业的股权架构、股东结构、商业模式、经营模式等，基于企业发展规划的战略层面做好顶层设计。

基于企业税务管理的税收征管与税务筹划两个层面的工作，做好了，小则可以实现企业税务管理对财务管理效率和效果的赋能，包括企业获得发票以及无票业务的合规与筹划，固定资产一次性扣除类业务的设计与规划，财政性补助业务的合规与筹划，企业各级员工的个税筹划，甚至包括企业年薪制员工日常薪酬与年终绩效，法定税率调整之下的纳税合规筹划；大则可以正向影响企业的商业模式设计和企业整个运营模式的优化，包括小型微利企业的设立与业务合作，增值税混合销售业务的分拆与不同税率筹划，关联企业之间的资金拆借及筹划，股权转让业务的设计与筹划，甚至是在新兴交易商业模式之下，类似灵活用工平台类的业务设计及票据合规类设计与筹划。因此，企业税务管理工作的推动要以确保企业业务真实和保持税务底线思维为前提，在满足金税系统监管要求的四流（发票流、业务流、资金流、合同流）一致的管控过程中，既要敢于迈大步，还要做到不停步。从企业业务流程的各个涉税节点出发，合理设计筹划方案，集约化地针对涉税节点筹划做好税收风险的有效防控，实现企业综合税负最低、税收优惠落地的可持续性最优。

因此，基于上述逻辑，企业的管理者，尤其民营企业的老板们，按照“创业维艰”和“创业难，守业更难”的根本模式，需要做好资源的集中管控和节税降费。民营企业老板们在尽可能压缩财务涉税业务综合成本的过程中，必须思考如何在做好税务筹划专业化落地的同时，做好降本增效。企业经营业务不停，涉税税务问题不止，专业化和节税降费处理不好就是矛盾体，民营企业的此类问题如果解决不好还是要由民营企业老板买单。因此，从企业做好涉税业务的专业化处理来说，借助系统的税务管理工具，形成模块化思维，解决涉税各个关键节点的制度化、流程化、标准化，形成税务管理的工具思维，是民营企业解决和实现企业节税降费、准确纳税、多维筹划的生存技能之一。谁先掌握，谁就占据了收获企业有效税务管理，形成企业内部核心优势的先机。

为此，张能鲲先生和沈佳坤女士共同编著了本书，系统地将税务管理按模块化分解为十大工具。他们编著的税务管理工具，基于税务管理的顶层设计、企业整合、资金管理、运营管理、合同管理、发票管理、劳动用工、并购重组、资本市场、应急管理十个涉税关键节点，非常接地气，值得企业老板和管理层与致力于税务管理类企业财税人士一读。

本书结合企业的商业和运作模式进行设计，从老板视角出发，具有落地的实操性，也有理论归纳的高度。本书特色在于作者基于长期从事财税工作的高层管理角度，兼具针对民营企业的普适性和特殊性，可以系统解决民营企业在依法纳税和有效筹划的两分法模式之下的有效筹划。得益于作者长期税务筹划和业财税一体化推动的一线实践，本书在税务管理端的工具融合应用，有不少关于转型升级后的创新应用的建议和探索，尤其是税务的系统化落地整合建议，也是基于企业财税子战略规划目标的融合高度得出，值得企业股东和董事会董事们一读。

中央财经大学金融学院金融科技系主任、数量经济学博士，教授、博导

2023年1月31日