第五节
管理会计案例

三祥新材股份有限公司（简称“三祥新材”）创立于1988年，是一家高新科技公司，秉承“节能、环保、绿色管理”的理念，致力于开发、制造电熔氧化锆、铸造改性材料等新型材料，其产品被广泛应用于汽车、医疗等行业，并在30多个国家获得了良好的口碑。三祥新材于2016年8月在上海证券交易所成功上市，股票代码为603663。

一、商业智能管理会计体系的构建

为了充分发挥管理会计的作用，促进企业持续提高经营收益，三祥新材积极引进商业智能技术，加快商业智能管理会计体系的构建，加强生产经营数据分析，以确保各项战略决策的准确和有效。

首先，明确商业智能管理会计体系的总体框架。三祥新材积极建设商业智能管理会计体系，旨在对成本支出进行有效管控，完善经营管理，使战略决策的效果达到最优。三祥新材所构建的商业智能管理会计体系框架如图1-3所示。

其次，建立数据信息系统。为了确保商业智能管理会计体系能够有效地进行信息分析和处理，三祥新材在确定总体框架后进行了数据信息系统的建设：第一步，将下属分公司和全资子公司的财务责任中心按地域分为两类，即福建省内和省外二级财务责任中心，再根据归属，确定三级财务责任中心；第二步，根据业务范围、经营任务的不同，将虚拟责任中心分为生产企业、研发企业和电力企业三大类，以确保财务管理的有效性。财务责任中心的具体划分见表1-1。

在建立了责任中心之后，三祥新材启动了信息流转体系建设：对企业主数据进行明确的规范；责任中心需共享全部主数据，并对会计科目、产品、客户和其他资料提出要求，继而制作标准主数据汇总表。

有了明确的数据规范，三祥新材立即启动数据信息系统的建设。根据企业的实际情况，这个系统由三个重要部分组成：一是数据收集系统，主要职责是汇总各种结构化和非结构化的数据；二是数据存储系统，根据总体组织架构，在每个二级财务责任中心设立一个数据存储中心，并将其连接成一个完整的数据仓库；三是数据处理系统，该系统将对收集到的所有生产经营数据进行分类整理，并综合分析数据的变化，预测企业发展趋势并挖掘潜在问题，再对得到的信息进行整合并存入数据仓库。

再次，组织管理支持系统的建设。第一步，建设风险管理系统，旨在及时发现生产经营过程中的问题，并作出合理的战略决策。三祥新材建设风险管理系统主要有以下四个程序：①构建风险识别子系统，实时分析数据信息系统收集和整理的信息，找出隐含的风险因素，并汇总储存在风险信息库中；②构建风险评估子系统，辨析信息库内保存的资料，厘清相关要素对应的风险类别；③构建风险预警子系统，依据评价结果，对风险因素的变动趋势进行分析，预估其出现的概率，当出现概率高于警戒线时，对高管进行预警；④构建风险应对子系统，根据评价结果，制定策略。第二步，建立绩效管理系统。三祥新材利用ETL技术设计数据信息系统，然后从风险管理系统和绩效管理系统中收集数据并进行整理，再把收集和整理好的数据保存在一个内部的综合数据仓库。第三步，建立管理支持系统。运用OLAP技术进行信息分析，找出其中隐藏的信息，然后进行总结分析，产生信息汇总表，以便更好地进行决策。

二、商业智能管理会计体系的应用效果分析

商业智能管理会计体系启用后，三祥新材各项工作包括经营管理和成本管控，都取得了明显进步。第一，企业的运营周期逐步缩短。在该系统投入运营之前，三祥新材的运营周期为89天，在该系统启用之后，运营周期迅速缩短到85天，使用一年后，运营周期缩短到75天。第二，存货成本管控成效显著。三祥新材依据系统显示的存货信息编制了合理的物资采购计划，并适时进行调整，物资的采购成本得到有效控制。第三，资金管理效果显著，具体体现在以下三个方面：①对现金流进行全程跟踪，从而提高了各个分公司现金需求和使用情况的管理效率。②能够提醒下属企业按时办理贷款结息，从而对成本开支进行有效控制。③财务费用控制效果显著。企业2018年财务费用为-1169329.81元，2017年财务费用为-589334.97元，这表明利息收入超过利息支出，且增长幅度加大。第四，利润水平大幅提高。三祥新材积极采用阿米巴经营管理模式，把自己分成若干个小组织，明确各组织成员职权，并运用商业智能管理会计体系进行监督和管理，充分调动了员工的积极性，切实提高了企业的生产效率和利润。三祥新材2018年营业收入近6.0亿元，同比增长46.75%；归属上市公司股东扣除非经常性损益的净利润为7215.9万元，比2017年增长41.55%。 gFVL8wDpcAgwm6yeqy4WvryILPJSH/U4yTM0MV8PFT7DcjF69Xp0jaxDfm5RLJR2