数据挖掘模式下的审计风险预警系统研究最新章节_陈丹萍著

一、数据挖掘模式下审计风险预警研究的意义

审计作为一种独立的经济监督活动，对被审计单位相关经济活动具有特有的制约和促进作用，历来受到中外国家政府和社会的重视。此外，审计还被公认为是建立一个廉洁政府的有力工具。在我国，为建立社会主义市场经济体制，必须健全与市场经济相适应的科学的管理体制，更需要强化和完善审计监督。近年来人们又给审计赋予了建立“廉价”政府的职能，就更突出了审计的经济学意义，要求审计不仅仅是财务账目和合法合规性的审计，而逐步演化到经济效益审计，审计工作在我国经济发展中扮演着不可缺少的作用。我国二十年来的审计实践证明，审计质量是审计工作的生命线，是发挥审计在经济监督中作用的有力保证。随着审计风险预警研究的不断深化，审计风险管理和控制取得了长足的发展，并逐渐形成了相应的理论体系。

审计风险研究是在我国特有的经济活动条件下，由相应的审计主体，以法律规范为依据，运用科学系统的程序和方法，对一个行业的经济行为、运行机制以及在此基础上为达到一定的经济目标所采取的经济政策、决策的执行结果所实施的一种审计风险研究。建立审计风险预警体系旨在更好地监控微观和宏观经济行为及其运行机制，防止偏差与失控，协调宏观经济和微观经济，促进整个国民经济系统良性循环。经济体制和技术经济环境的变革，使“企业或部门的组织形态及其运作或交易方式日趋复杂多变”，从而使审计工作面临着新的挑战与风险，主要体现在审计证据和审计轨迹日益电子化、网络化。审计证据和审计轨迹具有更加复杂的时空特性；审计证据隐藏在海量数据中，审计对象的非理性呈多元化和复杂化的趋势；审计人员与被审计单位之间的信息严重不对称，上述风险要素决定了审计风险管理的特殊性。审计风险管理需要更早地应用高新技术，更应高度重视发挥计算机技术对审计风险控制的作用，只有这样才能真正体现信息技术环境下审计风险的管理，因此，在实现网络化审计的同时，推进审计信息化过程中的重要环节就是围绕降低审计风险这一中心目标来展开，这是目前审计管理的关键内容。

我们采用独特的多层次树结构来描述审计风险，这种审计风险预警系统可以有效地把审计风险，包括人员素质风险、管理风险、技术风险、控制风险和法规风险等多层次因素嵌入到整个审计风险控制中，并运用数据挖掘技术，采用基于人脑认知特性的可视化检索逻辑描述，发现审计风险规律，并实现风险免疫的内部控制测评技术，旨在实现动态审计和事中审计的风险控制，帮助审计人员进行动态审计风险管理，也可以使被审计单位进行动态自控和自审，从而能及时发现问题、解决问题，达到风险免疫的目的。

审计工作的核心是发现问题、寻找证据。为此，我们提出一种基于征兆发现的审计风险预警模型，与目前的数据分析与挖掘技术相比，该模型具有明显特色与创新，数据挖掘旨在发现有明确的高频的潜在模式，征兆发现则注重发现导致不确定的、稀有低频的和不可预测模式发生的迹象或状况，即征兆。内部控制制度是针对大量频繁发生的业务和交易规律而设计的，而财务欺诈一般都具有隐蔽性、个别性，不易被内部控制察觉和发现。数据挖掘立足于直接从数据中抽取规律或知识，而征兆发现更注重对发现起决定性作用的数据本身的觉察、理解和利用。事实上，传统的数据挖掘技术过分注意统计平均性，难以发现稀有的异常事件，在异常事件存在的前提下，独特数据或线索比概率更重要，数据挖掘可以针对某一领域特定的数据库，通过一系列的数据技术，发现经济业务中存在的异常现象，从而实现有效的风险预警和控制。

我们认为，完善的审计风险预警研究需要通过对行业自然、地理环境、产品结构以及各种反映经济活动的数据进行分析、论证，进而对行业各种经济活动进行审计，查明阻碍经济发展的各种分类、聚类、时序方面的相关因素（风险和潜在风险），并提出规范市场经济秩序的政策建议。我们在这一研究工作中，已越来越感到必须借助更有效的数据处理和分析的工具，才能使这一审计管理决策范畴内的研究向更深的层次展开。实际情况是：一方面，以一个行业的经济活动为对象的审计的客体，其本身的信息化已达到一定程度，亦已建立并运行着数据量级达GB － TB（2 ²⁰ －2 ⁴⁰ ）Byt的应用数据库，并积累了大量的历史业务数据；另一方面，审计作为一种监督活动，在其执行的过程中，需要特定的审计假设，它是审计理论和事务产生和发展的前提。审计假设应是通过客观正常情况或发展趋势分析所得的经济活动中各因素相关性的判断和说明，应用这种由推理而得到的正确判断可以指导审计实践，提高审计质量与效率，避免或减少审计风险。而这种审计假设的判断能否从运行着的行业经济数据库产生呢？答案是肯定的。事实上，审计监督对于宏观经济管理和微观经济管理的作用历来为各国所重视，审计通过揭露和制止、处罚等手段来制约经济活动中的各种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展；此外，审计还可以通过评价手段促进、服务宏观经济调控，促进微观经济管理水平和绩效的提高。我们提出的将DM技术用于审计风险分析与控制研究，是在我国改革深化特有的经济发展条件下，所提出的一种用定量的手段开辟研究、分析和控制审计风险的新技术和新方法，同时又是以数据库新技术作为研究支撑的有意义的尝试。

必须特别强调的是，我国各级政府部门为适应改革要求，正大力规范市场经济秩序，防范经济上的各类风险。近年来，十分重视并积极开展各类审计工作，提出了对重点资金、重点领域、重点项目的审计监督，加大对重大违法违纪问题和经济案件的查处力度。这就更加要求在审计活动中从多层面探索更有效的审计新思路、新方法和新技术。可见，提出审计风险预警的数据挖掘技术的应用研究是十分必要和及时的。将审计风险研究从描述性的、定性的方法转向定量的、工程性的方法。因此，该项目的研究具有非常明显的实际意义和较高的理论价值，而且弥补了审计领域运用DM技术的空白，在国内外均具有一定的前瞻性、学术性和实际应用价值。