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保险假设，也称“深口袋理论”，认为经营管理者聘用独立的审计人员的动机是为了转移部分信息资料披露的责任，是一种保险行为。该理论认为审计费用的发生贯彻了风险分享的原则，为防止内部人舞弊造成的灾难性损失或管理当局为防止下属从中作弊而造成不必要的损失，自己将部分收入用于聘请审计人员，这部分审计费用视为风险基金，同时把审计效果视为保险价值，如果审计人员因为失职而不能发现重大的人为舞弊，他将有责任赔偿因此而带来的损失。在实务中，主要体现为注册会计师应该为审计失败而给投资者造成的损失做出赔偿。一些实证研究也证实了“保险假设”，如Palmrose（1988）的研究发现注册会计师的涉诉增加与经济下滑相关，注册会计师的涉诉与公司失败相关，而且无论大的会计师事务所还是小的会计师事务所，因诉讼支付的赔偿比例相同。
综上所述，不管财产的所有者还是经营管理者出于委托——代理、信息传导、利益冲突和分担风险，而选择了独立的审计人员的行为作为缓解矛盾的一种方式。所有以上的假设都是以财产的所有权与经营管理权相分离这个事实为基础的，这才是审计独立性最根本的驱动力（文硕，1996）。