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第一篇
税收理论与税制改革

1.税收公平是税制优劣的检验标准。税收效率目标与发挥市场配置资源的“决定性”作用相互契合。效率是税收中性的合理内核。税制改革完善、税收政策设计应着眼于促进经济发展,坚持税收中性。遵循税收公平和效率,今后需逐步提高直接税比重、构建公平型税制,更好地发挥税收调节收入分配功能;间接税改革侧重效率目标,尽可能不干扰市场机制运行,让市场看不见的手在资源配置中发挥决定性作用。

2.随着市场化改革的推进,市场机制的作用在广度和深度上得以强化,收入分配差距问题愈加突出,亟须政府加强调控以缓解分配悬殊。目前税收调控发挥作用的制约因素是:税制结构实现有效调节先天不足;税制设计本身存在缺陷;税收征管能力不足、信用评估体系和激励处罚机制不完善等。因应策略是优化税制结构、完善税制、增强征管能力、建立健全信用评估体系和构建激励约束机制。同时,收入分配问题的解决根本上还须与规范国民收入分配体系相结合。

3.环境恶化是现代版的公地悲剧和外部性问题。矫正税被用于治理环境污染,符合经济效率。随着我国环境污染和生态问题日趋严重,消费税作为新一轮税制改革深化的重点,应充分发挥其矫正污染负外部性的“绿色税收”功能,明晰消费税的功能定位和政策目标,合理调整征收范围,以差别税率实现灵活调节,实施绿色导向的税收优惠减免,从而大力促进环境治理和能源节约。

4.对二手房交易所得课税,存在税收法定归宿和经济归宿的不一致性。卖方在出售住房时会因征税而提高销售价格,将税收负担转嫁给买方。税负转嫁幅度取决于应税商品所在市场的供求弹性,税负倾向于落在价格弹性较小的一方。一线城市二手房市场的供给有限而需求刚性特征显著,加之投机投资性需求缺乏合理渠道,致使买方承担大部或全部税负。而在房产保有环节征税,以税收资本化后转形式压低房价,能够抑制房价过快上涨。为改变市场预期,抑制投机投资性需求,须尽快出台房产保有环节的房产税。房价调控须与保障性安居房建设、土地出让政策调整和深化财税体制改革等举措组合出拳,才有明显收效。

5.随着经济快速发展和工业化进程加快,环境污染问题在我国日益凸显。可供选择的环境规制工具有政府管制、环境税以及发放污染许可证等。政府管制作为各国污染治理的常用手段,其成本高昂。征收污染矫正税(即环境税)和发放污染许可证(或排污权交易)是以市场为基础的政策,通过内化污染成本、改变激励促使企业减少污染,具有显著的成本优势而值得推崇。矫正税和污染许可证在理论上具有等效性,均可达到预定污染控制水平。但不能简单地以一种方式替代另一种方式。环境规制须将管制政策、环境税、排污权交易以及其他环境经济政策相互配合,使各种政策协同作用,才有望取得环境治理的预期效果。 sbAsPj3ESB3hybWPS+8mbdi4tpt/3yeAsfU0D+hrlE4ilGT6t4w10LaVYKvy/TXd

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