下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
L有限责任公司经理和小汤在办公室谈股份制改造涉税事项。
经理： 小汤，2023 年 5 月，咱们公司经乙市人民政府批准进行改制，通过增资扩股实现他人对咱们公司的参股，将咱们公司改造成股份有限公司。咱们公司在改制过程中成立的新企业L股份有限公司，是重新办理法人登记的吗？
小汤： 是的。
经理： 咱们公司的权利、义务是不是由改制后的L股份有限公司承继？
小汤： 是的。
经理： 改制后的L股份有限公司新增加多少股本呀？
小汤： 6000 万元。
经理： 咱们公司营业账簿记载的实收资本及资本公积已按规定申报缴纳印花税了吗？
小汤： 经理，已按规定申报缴纳印花税了。
提问： L股份有限公司新启用的营业账簿需要缴纳多少印花税？
改制后的L股份有限公司新启用的营业账簿按新增加的股本 6000 万元计算缴纳印花税，计算过程如下：
应纳税额=计税依据×适用税率
=6000×0.025%
= 1.5（万元）
政策依据
…………
一、关于资金账簿的印花税
（一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金……，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分……按规定贴花。
公司制改造包括……企业通过增资扩股或转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司……
…………
一、继续执行本公告附件 1 中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。
…………
四、本公告自 2022 年 7 月 1 日起施行。
附件 1
继续执行的印花税优惠政策文件及条款目录
第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证……的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
…………
第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同……
…………
第四条 印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第五条 印花税的计税依据如下：
…………
（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；
…………
第八条 印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。
…………
第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
…………
第二十条 本法自 2022 年 7 月 1 日起施行。……
附：
印花税税目税率表
本案例中，假定L股份有限公司于 2023 年 7 月新增加股本 2000 万元，则L股份有限公司应按新增加的股本 2000 万元计算缴纳印花税，计算过程如下：
应纳税额=计税依据×适用税率= 2000×0.025% = 0.5（万元）
M有限责任公司经理和小曹在办公室谈股份制改造涉税事项。
经理： 小曹，2023 年 4 月，咱们公司经丙市人民政府批准，以全体股东作为发起人，将公司依法整体变更为M股份有限公司。咱们公司的权利、义务是不是由改制后的M股份有限公司承继？
小曹： 是的。
经理： 咱们公司改制前签订但尚未履行完的购销合同，已按规定申报缴纳印花税了吗？
小曹： 经理，已按规定申报缴纳印花税了。
提问： 改制后这些购销合同的执行主体变更为M股份有限公司，合同其余条款没有变化，M股份有限公司需要就这些购销合同再去申报缴纳印花税吗？
不需要。
政策依据
…………
二、关于各类应税合同的印花税
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
…………
一、继续执行本公告附件 1 中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。
…………
附件 1
继续执行的印花税优惠政策文件及条款目录
本案例中，假定改制后上述购销合同的执行主体变更为M股份有限公司后，合同金额增加 1200 万元，则M股份有限公司应就购销合同增加金额按规定申报缴纳印花税。
N有限责任公司经理和小常在办公室谈股份制改造涉税事项。
经理： 小常，2023 年 5 月，咱们公司经丁市人民政府批准，以全体股东作为发起人，将公司依法整体变更为N股份有限公司。咱们公司的权利、义务是不是由改制后的N股份有限公司承继？
小常： 是的。
提问： 因企业改制，N有限责任公司与改制后的N股份有限公司签订了专有技术使用权转让书据，这个专有技术使用权转让书据需要申报缴纳印花税吗？
不需要。
政策依据
…………
三、关于产权转移书据的印花税
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
…………
一、继续执行本公告附件 1 中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。
…………
附件 1
继续执行的印花税优惠政策文件及条款目录
