前言

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央将创新摆在国家发展全局的核心位置，加快实施创新驱动发展战略，增强创新对经济社会发展的支撑和引领作用。党的二十大报告提出，创新是第一动力，深入实施创新驱动发展战略。企业是创新的主体，是推动创新创造的生力军。国家聚焦创新发展，紧扣广大经营主体所需所盼，持续优化研发费用加计扣除政策。国务院常务会议曾明确指出，完善研发费用加计扣除政策，是落实创新驱动发展战略，以定向结构性减税拉动有效投资、推动“大众创业、万众创新”、促进产业升级的重要举措。近年来，研发费用加计扣除政策优惠力度、享受主体和加计扣除范围逐步扩大，费用归集和核算不断简化。

为便于广大税务干部和纳税人全面系统掌握研究开发费用加计扣除税收政策和申报要点，我们组织编写了《研发费用加计扣除税收政策实务指南》。本指南以企业需求为立足点、以案例为辅陈、以研发流程为主线，将研发费用加计扣除政策要点和申报享受流程进行了汇总提炼，深层次剖析列举研发活动在不同阶段的处理情形。针对不同领域、不同行业企业研发活动特点，梳理形成了涵盖十大重点领域和十大重点行业企业研发费用税务处理要点和案例，为不同领域、不同行业企业量身定制了一份口径统一、规范明确的操作指南，便于读者在实际工作中查询和阅读。

本指南主要有以下三个特点：

第一，政策与实际相结合。本指南全面阐述了研发费用加计扣除政策出台和调整的脉络，充分梳理了研发费用加计扣除政策要点，把具有普遍指导意义的税务处理和实际研发活动案例加以提炼，并进行归纳深化、系统集成。

第二，流程与示例相融合。本指南全面梳理了企业研发活动各阶段的流程及政策要求，详尽描述了每个研发活动环节的事项和细节，针对不同企业类型和研发类型辅以相应申报、填表明细和指引，让申报流程更直观易懂。

第三，形式与内容相辅成。本指南全面剖析了企业研发活动中的税务处理流程和环节，并以规范性为统领，通过案例、政策梳理和难点问答等多种形式，让每个案例解读和分析有据可依、有章可循，让读者易查、易读、易懂、易操作，切实为读者提供一份口径统一、规范明确的实操指南。

本指南编写工作由国家税务总局广东省税务局负责牵头组织，特别鸣谢广州、珠海、佛山、东莞、中山、惠州、汕头、韶关、江门、茂名、肇庆、云浮等税务局企业所得税业务骨干的鼎力相助。

本指南旨在方便读者了解和掌握研究开发费用加计扣除税收政策，不是税收执法或申请享受政策的直接依据。本指南政策依据截至2023年6月，相关案例的编制及计算也以该时点之前的政策为依据，之后国家政策有变动的，请依照国家最新发布的法律、法规、规章及规范性文件的规定执行。

为方便读者查阅研发费用加计扣除相关法律法规、政策文件及指引原文，本书将上述资料电子版作为增值服务，读者可扫描封底二维码查看。

由于编写时间及编者水平有限，书中难免有疏漏之处，敬请读者批评指正。

《研发费用加计扣除税收政策实务指南》编写组
2023年7月