4.2 申报表填列样式

4.2.1 预缴申报阶段

4.2.1.1 预缴申报填写要求

企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），与政策规定的其他留存备查资料一并留存。

4.2.1.2 预缴申报填报范例

4.2.1.2.1 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）填写范例

甲公司2023年前两季度进行了三项研发活动，项目名称分别为A、B、C。其中：A、B项目为自主研发、C项目为委托研发。

2023年前两季度A项目共发生研发费用100万元，全部费用化处理。其中：直接从事研发活动的人员工资40万元，“五险一金”10万元，直接消耗材料费用15万元、燃料5万元、动力费用5万元，用于研发活动的设备折旧费5万元，用于研发活动的专利权摊销费用2.5万元，新产品设计费2.5万元，其他相关费用15万元（包含差旅费10万元、会议费5万元）。

B项目共发生研发费用50万元，全部费用化处理。其中：直接从事研发活动的人员工资30万元，“五险一金”5万元，直接消耗材料费用2.5万元、燃料1.5万元、动力费用1万元，用于研发活动的设备折旧费2.5万元，用于研发活动的软件摊销费用2.5万元，新工艺设计费2.5万元，其他相关费用2.5万元（资料翻译费）。

C项目委托研发费用总额50万元，其中：15万元由境外机构完成。

填报分析：

（1）其他相关费用的可加计扣除金额。

全部研发项目的其他相关费用限额＝全部研发项目的人员人工等五项费用之和÷（1－10％）×10％＝（A项目的人员人工等五项费用之和＋B项目的人员人工等五项费用之和＋C项目的人员人工等五项费用之和）÷（1－10％）×10％＝（85＋47.5＋0）÷（1－10％）×10％＝14.72（万元）

其他相关费用实际发生数＝15＋2.5＝17.5（万元）

当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额，因此，A、B、C三个项目允许加计扣除的“其他相关费用”为14.72万元。

（2）委托研发费用的可加计扣除金额。

C项目：可加计扣除的研发费用合计40万元，其中，委托境内研发费用为28万元（35×80％），委托境外研发费用为12万元（15×80％）（不超过境内符合条件的研发费用2／3）。

因此，2023年前两季度研发费用为187.22万元（85＋47.5＋14.72＋40），其中费用化金额187.22万元、资本化金额为0。允许加计扣除的研发费用合计187.22万元。

企业在季度预缴享受研发费用加计扣除优惠时，填写留存资料《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行“加计扣除比例”和51行“本年研发费用加计扣除总额”数据。

若加计扣除比例为100％，则甲公司研发费用加计扣除总额为187.22万元（187.22×100％）。表格填报示例（见表4－1）。

表4－1 A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 金额单位：

人民币元（列至角分）

4.2.1.2.2 预缴申报表填报范例（本表以《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2021年修订）》为例，申报时请以最新申报表填报要求为准）

假设甲公司为一家财务健全的制造业企业，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）的下拉选项“加计扣除优惠事项”选择“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（制造业按100％加计扣除）”事项填报，甲公司如果同时属于科技型中小企业，也应选择本事项申报，不得重复申报，并根据表4－1的计算结果填报（见表4－2）。

4.2.2 汇算清缴申报阶段

4.2.2.1 汇算清缴申报填写要求

享受研发费用加计扣除优惠的企业需填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。其中，企业须先填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。填报完成后有关数据会自动带入表《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）对应行次。

4.2.2.2 汇算清缴申报填报范例

4.2.2.2.1 汇算清缴申报研发通用表格填报范例（申报时请以最新申报表填报要求为准）

乙公司为一家财务健全的企业，2023年度进行了三项研发活动，项目名称分别为A、B、C。其中，A、B项目为自主研发、C项目为委托研发。

A项目共发生研发费用200万元，全部费用化处理。其中：直接从事研发活动的人员工资80万元，“五险一金”20万元，直接消耗材料费用30万元、燃料10万元、动力费用10万元，用于研发活动的设备折旧费10万元，用于研发活动的专利权摊销费用5万元，新产品设计费5万元，其他相关费用30万元（包含差旅费20万元、会议费10万元）。

B项目共发生研发费用100万元，2023年2月起开始资本化，2023年7月10日结束资本化并结转形成无形资产，会计按直线法计算摊销费用，分10年摊销。费用明细：直接从事研发活动的人员工资60万元，“五险一金”10万元，直接消耗材料费用5万元、燃料3万元、动力费用2万元，用于研发活动的设备折旧费5万元，用于研发活动的软件摊销费用5万元，新工艺设计费5万元，其他相关费用5万元（资料翻译费5万元）。

C项目委托研发费用总额100万元，其中，30万元由境外机构完成。

填报分析：

（1）其他相关费用的可加计扣除金额。

全部研发项目的其他相关费用限额＝全部研发项目的人员人工等五项费用之和÷（1－10％）×10％＝（A项目的人员人工等五项费用之和＋B项目的人员人工等五项费用之和＋C项目的人员人工等五项费用之和）×10％÷（1－10％）＝（170＋95＋0）÷（1－10％）×10％＝29.44（万元）

“其他相关费用”实际发生数＝30＋5＝35（万元）

当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额，A、B、C三个项目允许加计扣除“其他相关费用”为29.44万元，其中，资本化项目B可加计扣除的“其他相关费用”为4.20万元。

（2）委托研发费用的可加计扣除金额。

C项目可加计扣除的研发费用合计80万元，其中，委托境内研发费用为56万元（70×80％），委托境外研发费用为24万元（30×80％）（不超过境内符合条件的研发费用2／3）。

因此，年度研发费用小计为374.44万元（170＋95＋29.44＋80），其中，本年费用化金额275.24万元，资本化金额99.2万元，本年摊销额为4.96万元（99.2÷10÷2）。本年允许加计扣除的研发费用合计为280.20万元（275.24＋4.96）。

乙公司加计扣除比例为100％，研发费用加计扣除总额为280.20万元（280.20×100％）。

表格填报示例见表4－3。

表4－3 A107012 研发费用加计扣除优惠明细表

金额单位：人民币元（列至角分）

4.2.2.2.2 企业汇算清缴申报其他表格填报范例

假设乙公司为一家财务健全的制造业企业，填报完《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）后，该表第51行数据会自动带入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）对应26行次（见表4－4）。

最终表4－4第31行的合计数会自动带入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第17行次（见表4－5）。