第一节
税收收入总体水平变化

一、发达国家税收收入总体水平

根据OECD “全球税收收入统计数据库”统计数据,2001—2020年,OECD成员国税收收入的平均值总体上呈现向上攀升态势。2001年以后,OECD成员国税收收入平均值呈现上升态势，在2008年达到3686亿美元。受2008年国际金融危机的影响,2009年税收收入出现大幅下降，税收收入平均值下降至3308亿美元。但之后又重新开始呈现上升的态势，在2011年超越2008年的高点。 OECD成员国税收收入平均值在2019年达历史最高4337亿美元后,2020年因受新型冠状病毒（Corona Virus Disease2019, COVID-19,以下简称新冠）疫情的影响，略微回落。2020年, OECD成员国税收收入平均值为4297亿美元。具体情况见图1-1。

由于经济体量不同, OECD各成员国的税收收入差别很大。从收入规模上看，美国、日本、德国、法国、英国、意大利等国税收收入规模较大，长期以来均超过OECD成员国的平均水平。特别是美国的税收收入规模占有绝对地位,2020年美国税收收入为53802亿美元，远远超过其他成员国。从增长情况看，近年来韩国税收收入增长较快，澳大利亚、荷兰排名出现下降。2020年韩国升至第9名，澳大利亚降至第10名，荷兰跌出前10名。具体情况见表1-1。

从以上数据可以看出，以OECD为代表的发达国家2001—2020年税收收入（见表1-2）发展变化呈现出如下特点。

第一，发达国家的税收收入平均值呈现波浪式逐级上升态势。数据显示,2001年、2007—2020年发达国家的税收收入平均值分别是2153亿美元、3564亿美元、3686亿美元、3308亿美元、3478亿美元、3798亿美元、3776亿美元、3940亿美元、4045亿美元、3826亿美元、3908亿美元、4149亿美元、4310亿美元、4337亿美元、4297亿美元。从总体上看，发达国家税收总收入逐年上升，并在2008年、2014年形成两个峰值，之后虽有回落但很快恢复上升,2019年达到一个新的峰值,2020年因受新冠疫情影响稍有回落。这表明,2001年以来，在经济波动的影响下，发达国家的税收收入平均值总体上呈现出波浪式上升走势。

第二，发达国家的税收收入平均值呈现前期增长较快后期增长趋缓的态势。与2001年相比,2020年发达国家税收收入平均值上涨99.6%，增幅较大。但是与2008年相比,2020年的税收收入平均值上涨幅度仅为16.6%。这表明,2001年以来，发达国家的税收收入在2008年以前上涨较快，而在2008年以后上涨速度趋缓。这种现象也从一个侧面表明,2008年国际金融危机以来，世界发达国家的经济增长仍比较缓慢。

第三，发达国家之间的税收总收入水平差距比较大。尽管OECD成员国包含了当今主要发达国家，被称为“富人俱乐部”，但是这些成员国之间税收总收入的差别依然很大。2020年, OECD成员国税收收入平均值为4297亿美元，但超过平均值的成员国仅有美国、日本、德国、法国、英国、意大利、加拿大、西班牙、韩国9个国家，其他29个国家的税收总收入均在平均线以下，斯洛文尼亚、立陶宛、哥斯达黎加、拉脱维亚、爱沙尼亚、冰岛6国的税收收入在200亿美元以下，特别是冰岛，税收收入不到100亿美元。这说明在发达国家之间，税收总收入的差异也非常大。这既反映了发达国家之间经济总量的差异，也反映出在富国之中的税收收入也存在不小的差距。

二、发展中国家税收收入总体水平

根据OECD “全球税收收入统计数据库”统计数据，本章以亚太地区的不丹、库克群岛、斐济、印度尼西亚、哈萨克斯坦、老挝、马来西亚、马尔代夫、蒙古、巴布亚新几内亚、菲律宾、萨摩亚、所罗门群岛、泰国、托克劳、瓦努阿图、越南等17个国家，非洲的博茨瓦纳、布基纳法索、喀麦隆、佛得角、乍得、刚果（布）、刚果（金）、科特迪瓦、埃及、赤道几内亚、加纳、肯尼亚、莱索托、马达加斯加、马拉维、马里、毛里塔尼亚、毛里求斯、摩洛哥、纳米比亚、尼日尔、尼日利亚、卢旺达、塞内加尔、塞舌尔、塞拉利昂、南非、斯威士兰、多哥、突尼斯、乌干达等31个国家，拉丁美洲的安提瓜和巴布达、阿根廷、巴哈马、巴巴多斯、伯利兹、玻利维亚、巴西、古巴、多米尼加、厄瓜多尔、萨尔瓦多、危地马拉、圭亚那、洪都拉斯、牙买加、尼加拉瓜、巴拿马、巴拉圭、秘鲁、圣卢西亚、特立尼达和多巴哥、乌拉圭、委内瑞拉等23个国家，共71个国家为样本，来分析发展中国家税收收入的变化走势。

数据显示（见图1-2）,2001—2020年发展中国家税收收入的平均值总体上呈现快速上升态势。2001年，亚非拉71个发展中国家的税收收入平均值为80.6亿美元,2008年上升至190.0亿美元，增长约1.2倍。2009年，受2008年国际金融危机影响税收总收入有所下降，但马上又重新开始上升,2013年达到历史新高273.8亿美元，近几年有所回落,2020年为209.0亿美元。具体情况见表1-3。

从图1-2、表1-3可以看出,2001—2020年，以亚非拉71个国家为代表的发展中国家税收总收入的发展变化主要呈现以下特点。

第一，发展中国家税收收入上升较快。从亚非拉71个发展中国家的情况看,2001年、2007—2020年税收总收入的平均值分别是80.6亿美元、164.2亿美元、190.0亿美元、178.2亿美元、222.4亿美元、271.6亿美元、271.1亿美元、273.8亿美元、268.2亿美元、232.6亿美元、225.3亿美元、248.0亿美元、246.1亿美元、246.0亿美元、209.0亿美元。税收总收入规模增长迅速,2020年比2001年增长了1.59倍。

第二，发展中国家税收收入近年来有所波动。亚非拉71个发展中国家的税收收入平均值在2011—2014年形成一个高平台期，均在270亿美元左右小幅波动。2015年和2016年有所下降，之后又开始上涨，在2019年升至246.0亿美元，但是仍低于2011—2014年的水平。2020年，因受新冠疫情影响，降至209.0亿美元，是2010年以来最低值。

第三，发展中国家之间的税收收入水平差距很大。尽管发展中国家的税收总收入增长很快，但是各个国家之间的税收收入差别非常大。以2020年为例,71个亚非拉国家的税收收入平均值为209.0亿美元，但超过这一平均值的国家仅有巴西、阿根廷、印度尼西亚、南非、泰国、菲律宾、埃及、越南、古巴、马来西亚、尼日利亚、摩洛哥、秘鲁、哈萨克斯坦14个国家，其他国家的税收总收入都在平均线以下。这说明发展中国家之间的税收收入规模的差异非常大，也反映出发展中国家之间经济发展极不平衡。特别是在税收收入超过平均值的14个国家中，纳入考察范围的17个亚太地区国家中有6个国家、31个非洲国家中有4个国家、23个拉丁美洲国家中有4个国家的税收收入超过了平均值的水平，这表明各大洲之间税收和经济发展的不平衡状况依然比较严峻。

三、发达国家与发展中国家税收收入总体水平比较

（一）发达国家与发展中国家税收收入总体水平变化的共同点

从以上分析可以看出,2001—2020年，发达国家与发展中国家税收收入总体水平变化具有以下共同点。

第一，总体上都呈现上升的趋势。2001—2020年，以OECD成员国为代表的发达国家税收收入的平均值从2153亿美元上升到4297亿美元。同期，以71个亚非拉国家为代表的发展中国家税收收入的平均值从80.6亿美元上升到209.0亿美元，实现了快速增长。

第二，总体上都呈现出波动上涨的态势。2001—2020年，发达国家税收收入的上涨呈现出明显的阶段性、波动性。在总体上涨的态势下，出现了2001—2008年的上涨,2009年的回落,2010—2014年的上涨,2015年的回落,2016—2019年继续上涨,2020年稍有回落。同期，发展中国家的税收收入也呈现出类似的走势，即2001—2008年快速上涨,2009年短暂回落,2010—2013年上涨,2014—2016年下降,2017年上涨而后回落。这表明2008年国际金融危机不仅对发达国家，也对发展中国家的税收收入产生了较大的影响。

第三，各国税收总收入的差异都非常大。无论发达国家还是发展中国家，其税收收入规模在不同国家之间都有着很大的差距。以2020年为例，在OECD成员国中，税收总收入超过平均值的国家仅有9个，绝大多数国家都处在平均水平以下。在71个亚非拉国家中，税收收入超过平均值的国家仅有14个，而且多集中在亚太地区和拉丁美洲，其他4/5的国家都在平均值以下。

（二）发达国家与发展中国家税收收入水平变化的不同点

从以上分析可以看出,2001—2020年，发达国家与发展中国家税收收入水平变化呈现以下不同点。

第一，发达国家的税收收入水平远远高于发展中国家。2001年发达国家税收收入平均值是2153亿美元，发展中国家税收收入平均值为80.6亿美元，发达国家是发展中国家的26.7倍。2020年，发达国家税收收入平均值为4297亿美元，发展中国家税收收入平均值为209.0亿美元，发达国家是发展中国家的20.6倍。这表明发达国家和发展中国家之间的税收收入水平依然有着巨大的差距。详见图1-3、图1-4。

第二，发展中国家税收收入的增幅远远高于发达国家。2001—2020年，发展中国家税收收入的增幅为159.3%。同期，发达国家税收收入的增幅为99.6%。发展中国家的增幅高于发达国家，具有增长潜力。

第三，发达国家税收收入增长比发展中国家更为稳定。近年来，尽管发展中国家的税收收入增长比发达国家要快，但是并不稳定。2013年，发展中国家税收收入平均值达到273.8亿美元的高点后，开始连续3年下降,2017年虽然开始上涨，但是仍没有达到2013年的高点，并且之后三年连续下降。而同期发达国家的税收收入虽然也在个别年份出现了下降，但周期较短，马上开始上涨，在2017年达到了一个历史新高，并且在随后两年继续上升，屡创新高,2020年虽有回落但幅度较小。这表明，相比较发展中国家，发达国家的税收收入和经济发展更加稳定。 6gH+I/IAUjdaIkbRWM6D3w3o5J0RZ+7zUXKVPiWjTqqlJM7RUGWqAl5eoFwEhgzq