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税务风险根据其来源不同，可以分为两类：一类是征管风险，来自征税主体（税务机关）；另一类是纳税风险，来自纳税主体（纳税人）。相应税务风险管理的主体也分为两个，一个是税务机关，另一个是纳税人。无论征税主体还是纳税主体，实务中面临的税务风险都非常多，表现形式也多种多样，本节仅列举一些常见的资源税风险点及应对思路供读者参考。
风险描述：税务机关对石材加工、建材（砂石等）经销等非应税矿产品开采企业认定资源税税种信息，导致纳税人按期零申报、增加纳税人负担。
分析方法：通过相关风控平台或税收征管系统提取税（费）种认定中有资源税但经营范围无应税矿产品的疑点数据，与税收征管系统“税务登记信息查询”“税（费）种认定信息表”模块比对，核实是否存在对石材加工、建材（砂石等）经销等非应税矿产品开采企业认定资源税税种信息的情形。
风险描述：税务机关未对从事应税矿产品开采、洗选企业认定资源税税种信息，导致少征资源税。
分析方法：通过相关风控平台或税收征管系统提取经营范围包括应税矿产品开采、洗选的企业税（费）种认定中无资源税的疑点数据，与税收征管系统“税务登记信息查询”“税（费）种认定信息表”模块比对，核实是否存在对从事应税矿产品开采、洗选企业未认定资源税税种信息，未按规定申报缴纳资源税的情形。
风险描述：企业已经取得采矿许可证、河道采砂许可证，开始开采、洗选并销售应税矿产品，但未申报缴纳资源税。
分析方法：通过涉税信息交换与共享机制，定期从自然资源管理部门获取辖区内自然资源管理部门审批发放的采矿许可证、河道采砂许可证，与税收征管系统“申报明细查询”“税（费）种认定信息表”模块比对，核实是否存在企业已经取得采矿许可证、河道采砂许可证，开始开采、洗选并销售应税矿产品，未申报缴纳资源税的情形。
风险描述：纳税人销售开采的应税矿产品开具了发票并申报缴纳了增值税，但同期没有资源税申报记录，未申报缴纳资源税。
分析方法：通过相关风控平台或税收征管系统提取同一属期内应税矿产品有增值税申报信息但无资源税申报信息的疑点数据，与税收征管系统“申报明细查询”“税（费）种认定信息表”模块比对，核实是否存在销售开采的应税矿产品申报缴纳了增值税但未同步申报缴纳资源税的情形。
风险描述：纳税人以应税矿产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配等非生产项目或者连续生产非应税产品等，未视同销售应税矿产品，未确认收入申报缴纳资源税，或者确认的收入明显偏低。
分析方法：审查企业的“应付职工薪酬”“长期股权投资”“应付股利”“短期借款”“长期借款”“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，并结合董事会决议、相关合同（协议）等资料，检查是否存在视同销售行为、是否将其确认销售收入计算缴纳资源税。同时关注相关账目及合同或协议对于应税矿产品作价的约定，并对比正常销售的应税矿产品的价格，审核视同销售行为确认的销售收入是否公允。
风险描述：登记为增值税一般纳税人，上年企业所得税汇算清缴显示不符合小型微利企业条件的纳税人享受了“六税两费”减征政策；登记为增值税一般纳税人，市场主体登记类型为个人独资企业、合伙企业的纳税人享受了“六税两费”减征政策；登记为增值税一般纳税人，视同独立纳税人缴纳企业所得税的分支机构（分公司）享受了“六税两费”减征政策。
分析方法：通过相关风控平台或税收征管系统提取登记为一般纳税人，但上年不属于小型微利企业，登记类型为个人独资企业、合伙企业，视同独立纳税人缴纳企业所得税的分支机构（分公司）“六税两费”实际入库税额占应纳税额50%的疑点数据，与税收征管系统“税务登记明细查询”“企业所得税年度申报信息查询”“税（费）种认定信息表”模块比对，核实是否存在登记为增值税一般纳税人的企业，上年汇算清缴结果不符合小型微利企业条件，或者登记为增值税一般纳税人的个人独资企业、合伙企业以及登记为增值税一般纳税人作为独立纳税人缴纳企业所得税的分支机构（分公司）违规享受小微企业“六税两费”减免政策的情形。
风险描述：增值税小规模纳税人、市场主体登记为个体工商户的纳税人和上年企业所得税汇算清缴显示为小型微利企业的纳税人没有享受小微企业“六税两费”减征优惠政策。
分析方法：通过相关风控平台或税收征管系统提取增值税小规模纳税人、市场主体登记为个体工商户的纳税人和上年企业所得税汇算清缴显示为小型微利企业的纳税人“六税两费”应纳税额等于应补退税额或减免税额不等于应纳税额的50%的疑点数据，与税收征管系统“税务登记明细查询”“企业所得税年度申报信息查询”“申报明细查询”模块比对，核实是否存在增值税小规模纳税人、市场主体登记为个体工商户的纳税人和上年企业所得税汇算清缴显示为小型微利企业的纳税人没有享受小微企业“六税两费”减征优惠政策的情形。
上述税务风险的分析方法和应对思路是税务机关建立风险识别模型利用税收征管系统批量筛查风险（疑点）数据，或者通过涉税信息共享与工作配合机制批量获取涉税信息数据，比对、核实并整改。如果是企业纳税人，加强纳税风险控制可以从以下几个方面入手：
1.企业从管理层到基层人员均要树立依法纳税的意识，特别是高层管理人员更要具有税法遵从意识，重视企业纳税风险管理。
2.企业可根据自身经营规模及涉税风险大小，建立相应的税务管理机构或税务管理岗位，从组织上保证企业纳税风险控制的有效实施。
3.聘请税务中介服务机构定期对企业的生产经营行为及财务核算进行审核，对其中可能存在的纳税风险进行识别、评估并指导、协助企业应对。
4.加强对本企业税务管理人员的业务知识培训，提高税务管理人员的业务素质和与税务机关的沟通协调能力。同时，日常工作中有针对性地对员工进行税法宣传。
5.订阅纸质或电子的涉税报纸、杂志以及税务公众号，及时了解最新税收政策，建立与企业实际情况相适应的税收法律法规信息资源库和税务管理制度。