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第三次分配主要是由高收入人群在自愿基础上，以募集、捐赠和资助等慈善公益方式对社会资源和社会财富进行分配，是对初次分配和再分配的有益补充，有利于缩小社会差距，实现共同富裕。习近平总书记强调，要加强公益慈善事业规范管理，完善税收优惠政策，鼓励高收入人群和企业更多回报社会。
在第三次分配环节，税收政策可以增强捐赠主体的捐赠意愿，如规定捐赠者达到一定捐赠额可享受税收减免政策。国际上对慈善捐款的一般做法是把其作为遗产税中的扣除项目，激励更多个人和企业从事慈善和公益事业，参与第三次分配。
值得注意的是，税收在第三次分配环节中的职能发挥主要是基于道德和自愿性，通过税收政策的导向，引导和鼓励有余力的个人和企业帮助低收入群体，同前两次收入分配制度相比，并不具有强制性。
近年来，我国的慈善事业发展迅速，捐赠总量快速增长，但捐赠总量占比仍明显过低，捐赠主体以企业为主。因此，发挥税收职能，引导个人自愿参与到第三次分配中，具有积极意义。
我国所得税法明确规定了对慈善捐赠的税收优惠，但优惠力度仍然较小，税收优惠的门槛比较高，难以充分发挥激励第三次分配的作用。例如，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，我国允许企业的现金捐赠在所得税前扣除，而实物捐赠则无法享受税收优惠。再如，目前对慈善税收优惠的主体有严格限制，个人只有通过县级以上人民政府等国家机关、公益性社会组织，向公益慈善方面的捐赠，才准予在缴纳个人所得税前从应纳所得税额中全额扣除，通过其他途径捐赠则不能全额扣除。