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新冠肺炎疫情对德国经济造成的影响远超过 2008年国际金融危机。为加速从疫情中复苏，德国在短期内连续推出经济复苏计划，这些计划被认为是德国历史上涵盖范围最广的经济刺激方案。
2020年 8月，新冠肺炎疫情在全球蔓延态势仍未得到有效控制。作为欧洲最大经济体的德国，为了尽快摆脱疫情对该国经济的影响，在 3月通过7500亿欧元的第一轮经济复苏计划基础上，又于 6月通过了 1300亿欧元的第二轮经济复苏计划。这两轮经济复苏计划合计金额 8800亿欧元，包含一揽子减税措施，为德国历史上最大规模经济复苏计划。
在疫情冲击下，欧盟市场被割裂。这次疫情对德国经济造成的影响远超过2008年国际金融危机。据德国联邦统计局公布的数据，2020年第一季度，德国国内生产总值（GDP）同比下降 2.3％，环比下降 2.2％，萎缩幅度创 2009年以来最大。2020年第二季度德国GDP同比下降 11.7％，环比下降 10.1％，更是创下近 50年来最大的环比降幅。由于疫情还远未结束，下半年德国经济将继续承受压力，负增长已经无法避免。德国联邦经济和能源部预测，德国2020年GDP将萎缩 6.3％。
面对欧洲严峻的新冠肺炎疫情，3月 23日，德国联邦政府通过了一项史无前例的、规模超过 7500亿欧元的巨额经济复苏计划，其中包括“举债”追加总额为 1560亿欧元的补充预算。德国此举也意味着放弃已连续实现 6年的联邦预算零赤字目标。
为加速德国从疫情中复苏，德国联邦政府又于 6月通过了规模达 1300亿欧元的经济刺激计划。德国经济和能源部部长阿特迈尔将其称之为德国历史上涵盖范围最广的经济刺激方案。该方案包含了降低增值税税率、减轻企业税负、增加购车补贴、稳定店家、支持交通业发展、扩大数字基础设施建设、扶持地方经济、支付一次性儿童补助金、为企业提供“过渡援助”等一系列的经济措施。
德国此次打破常规，在短期内连续推出经济复苏计划，有利于为经济风险兜底，得到了德国经济界和工商界的普遍赞赏。
德国两轮大规模经济复苏计划包括增值税、企业所得税、个人所得税、鼓励创新和绿色环保等方面的一揽子减税举措。
临时降低增值税税率。一是在2020年7月1日至2021年6月30日，将餐饮业中食品的增值税税率从 19％降至 7％，此前仅有外卖享受 7％的优惠税率。这一举措大大加速了餐馆、咖啡馆和其他餐饮企业的复工复产速度。二是在2020年 7—12月，将医疗用品、部分食品、国内运输、书籍、文化活动门票、花卉、电子书、有声读物、短期酒店住宿的增值税税率从 7％降至 5％；其他行业的增值税税率从 19％降至 16％。
提高企业所得税亏损弥补上限。为减轻企业的税负压力，在 2020年及2021年两年时间内，将企业所得税每年的亏损弥补额上限从 100万欧元提高至 500万欧元。企业还可将疫情期间发生的损失用于申报抵扣，甚至从政府取得退税，降低流动资金压力。
减轻创新企业资金压力。根据《德国研究津贴法》，在德国成立的企业，无论规模大小，属于哪个行业，每年都可以就发生的研发项目获得津贴支持，最高为 50万欧元。该笔款项可直接抵减个人所得税或企业所得税应纳税额。如果津贴数额超过应纳税额，超过部分会以现金形式支付给纳税人。根据经济复苏计划，纳税人获得的研发项目津贴从最高 50万欧元提高到 100万欧元。比如，某公司 2020年企业所得税应纳税额为 40万欧元，但可以获得的研究津贴为 90万欧元，抵销 40万欧元应纳税额，实际可以获得政府津贴 50万欧元。对于资金流转压力较大的初创企业来说，将极大缓解其资金压力。
合伙企业可以选择缴税方式。为加快德国公司税法的现代化，合伙企业可以根据合伙人税负和独立纳税主体税负二者孰轻原则，选择先分配税前利润后缴纳所得税，或者以法人企业身份缴纳所得税再将税后利润分配给合伙人。
鼓励低排放汽车行业发展。对二氧化碳排放量较低的汽车实施减税，对二氧化碳排放量较高的汽车实施增税。拨款 500亿欧元用于推动电动汽车发展以及设立更多充电桩，并且对购买电动汽车的消费者实施双倍退税。
调整个人所得税和企业所得税的预缴金额。纳税人 2020年的收入明显低于疫情发生之前的，可以向主管税务机关提出调整预缴金额和计税依据的申请。2020年已经预缴的税款可以申请退税。
允许延期缴纳税款。针对由于疫情影响导致无法按期缴纳企业所得税和增值税税款的情况，纳税人可以在 2020年 12月 31日之前向主管税务机关提出延期缴纳税款申请，原则上不收取滞纳金。
暂停强制执行措施。至 2020年底之前，税务机关将放弃对企业所得税、个人所得税和增值税逾期申报缴税的强制执行措施，在此期间产生的滞纳金一并免除。该项举措同样适用于能源税、航空运输税等。
此外，在 2020—2021年，对企业新购置机器设备的，给予一次性扣除或加速折旧优惠。
花旗集团驻法兰克福的经济学家舒尔茨表示，在德国经济复苏计划中，一揽子“减税大红包”是一个受欢迎的惊喜。
国际知名税收专家乌尔里卡·洛马斯在德国税务新闻网站（Tax－News.com）上发表文章，对德国经济复苏计划中的税收措施进行了介绍，并给予了“有助于帮助市场主体克服疫情影响，振兴德国经济”的积极评价。
但是部分专家对德国经济复苏计划的减税措施，特别是临时降低增值税税率的举措带来的经济刺激效果，持怀疑态度。美国税收基金会专家丹尼尔·班恩指出，增值税是德国税制的重要组成部分，在 2018年，增值税税收约占德国税收总额的 18.2％，计划削减的增值税税额 200亿欧元约占 2018年增值税税收总额的 8％。与许多国家一样，德国的增值税体系还远远不够完善，这些缺陷可能会影响增值税税率临时下调所能够发挥的作用。德国伊福经济研究所负责人警告称：“临时降低增值税税率是经济复苏计划中不那么令人信服的因素之一。在增值税暂时减少的情况下，可以预期财政成本最终将大幅度提高。”
德国工业联合会（Bundesverband der Deutschen Industrie e.V.，BDI）预计，2020年商品和服务出口按市值计算将大幅下降15％，世界贸易的“停摆”对“德国制造”的需求严重紧缩。BDI主席表示，工业企业认为将企业所得税每年的亏损弥补额上限从 100万欧元提高至 500万欧元，仍然过低。
（本文刊载于 2020年 8月 11日《中国税务报》，有删节）