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一、单项选择题
1.单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是（ ）
A.转让土地使用权 B.转让不动产所有权
C.承受不动产所有权 D.赠与不动产所有权
【答案】 C
【解析】 契税的纳税人是房屋、土地权属的承受方。房屋、土地权属的转让方和赠与方无须缴纳契税。
2.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（ ）
A.契税的计税依据不含增值税
B.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以补缴的土地出让价款为契税计税依据
C.承受土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金
D.房屋互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定
【答案】 A
【解析】 选项B：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为契税计税依据。选项C：不得因减免土地出让金而减免契税。选项D：互换的土地使用权、房屋的价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照征管法的规定核定。
3.某企业 2021 年 9 月 1 日以协议方式取得一块地的使用权，支付土地出让金3000 万元，征收补偿费 1000 万元，10 月 20 日缴纳城市基础设施配套费 500 万元。当地契税税率为 4%。该企业应缴纳契税（ ）万元。
A.120 B.140 C.160 D.180
【答案】 D
【解析】 该企业应缴纳契税= （3000+1000+500）×4%= 180 （万元）
4.2022 年 4 月中国公民肖某首次购买普通住房一套（属于家庭唯一住房），面积85 平方米，合同总价格 54.4 万元，金额不含增值税。肖某购买该住房应缴纳契税（ ）元。（当地规定契税税率为 4%）
A.4600 B.5440 C.6900 D.21760
【答案】 B
【解析】 根据《财政部 国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环带契税、营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23 号）规定，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人配偶以及未成年子女，下同），面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税。肖某购买该住房应缴纳契税= 544000 × 1%=5440 （元）。
5.嘉兴公司将土地使用权有偿转让给宜兴公司，下列说法正确的是（ ）。
A.嘉兴公司缴纳土地增值税和契税
B.宜兴公司缴纳土地增值税和契税
C.嘉兴公司缴纳土地增值税，宜兴公司缴纳契税
D.嘉兴公司缴纳契税，宜兴公司缴纳土地增值税
【答案】 C
【解析】 土地增值税是对转让方（卖方）征收的，而契税是对产权承受方（买方）征收的。
二、多项选择题
1.依据契税的有关规定，下列关于契税的表述正确的有（ ）。
A.非营利性的学校承受土地、房屋权属用于教学，免征契税
B.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税
C.土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款
D.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移，承受方免征契税
【答案】 AC
【解析】 选项B：纳税人在依法办理土地、房屋权属登记手续“前”申报缴纳契税。选项D：因人民法院仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税。
2.公司将一块价值 4000 万元的土地出售给东方公司，然后从东方公司购买其另外一块价值 4000 万元的土地。后经双方协议，签订土地使用权互换合同。约定以4000 万元的价格等价互换双方土地。下列关于双方契税的处理中，正确的有（ ）。（当地确定的契税税率为 3%，上述金额均不含增值税）
A.中信公司应缴纳契税 120 万元 B.东方公司应缴纳契税 120 万元
C.中信公司不缴纳契税 D.东方公司不缴纳契税
【答案】 CD
【解析】 土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。
3.下列各项中，属于契税纳税义务发生时间的有（ ）。
A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天
B.签订房地产权属转移合同的当天
C.办理房地产产权证书的当天
D.支付房地产预付款的当天
【答案】 AB
【解析】 契税的纳税义务发生时间一般为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
4.甲企业将其闲置的厂房出售给乙企业，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。根据契税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.作为交易双方，甲企业和乙企业均负有契税的纳税义务
B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的厂房成交价格
C.纳税人在签订房屋权属转移合同的当天发生纳税义务
D.纳税人应当在依法办理房屋权属登记手续前申报缴纳契税
【答案】 BCD
【解析】 选项A：契税的纳税人是产权承受方，乙企业负有契税纳税义务。
5.根据契税的相关规定，纳税人缴纳契税后发生下列情形，可申请退税的有（ ）。
A.在办理房屋权属变更登记后契税税率降低的
B.因人民法院判决导致土地、房屋权属转移行为无效且土地、房屋权属变更至原权利人的
C.在出让土地使用权交付时，因容积率调整需退还土地出让价款的
D.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的
【答案】 BCD
【解析】 纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：①人民法院或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；②在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的；③在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。
三、判断题
1.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房应征收契税。（ ）
【答案】 正确
【解析】 以获奖方式承受土地、房屋权属属于无偿转移，应视同土地使用权转让、房屋赠与征收契税。
2.房屋赠与时契税的计税依据是不同地段的房屋转让的成交价格的平均价。（ ）
【答案】 错误
【解析】 土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3.出让土地使用权的，契税的计税依据一般包括土地出让金、土地补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费。（ ）
【答案】 正确
【解析】 出让土地使用权的，其契税计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
4.办理房地产产权证书的当天属于契税纳税义务发生时间。（ ）
【答案】 错误
【解析】 契税的纳税义务发生时间一般为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
5.以实物交换房屋权属，实物与房屋公允价格相等的，计税依据为零。（ ）
【答案】 错误
【解析】 以实物交换房屋权属的，参照房屋买卖确定计税依据。