第三节
本章习题演练

一、单项选择题

1.某国家级森林公园，2023 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1 万平方米，所属酒店占地 1 万平方米、索道经营场所占地 0.5 万平方米，其余用地为供公共参观游览的用地。公园所在地城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米，该公园 2023 年度应缴纳的城镇土地使用税为（　　）万元。

A.1　 B.2 　C.3　 D.3.2

【答案】 C

【解析】 根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152 号）规定，公园自用的土地，免征城镇土地使用税，经营用地不属于免税范围。

关于索道公司经营用地是否缴纳城镇土地使用税的问题，通知指出，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

该公园 2023 年度应缴纳城镇土地使用税= （1+0.5）×2 = 3 （万元）

2.以转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间，城镇土地使用税纳税义务发生时间为（　　）。

A.合同签订的当月　B.实际交付土地时间的当月

C.合同签订的次月　D.实际交付土地时间的次月

【答案】 C

【解析】 根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186 号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

3.某公司（增值税一般纳税人）与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，已知该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑面积 10000 平方米（公司与机关占用比例为 4 ∶ 1），城镇土地使用税年税额 5 元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税（　　）元。

A.0 　B.2000 　C.8000 　D.10000

【答案】 C

【解析】 根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（国税地字〔1989〕140 号）规定，纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。

该公司应缴纳城镇土地使用税= 2000×4 /5×5 = 8000 （元）

4.下列选项中，免征城镇土地使用税的是（　　）。

A.农副产品加工用地

B.在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地

C.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地

D.个人出租的住房

【答案】 D

【解析】 根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128 号）规定，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款：未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。

根据《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130 号）规定，企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。

根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）规定，对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

5.甲企业（增值税一般纳税人）拥有的生产经营用地分布于某市的三个区域：第一块土地的土地使用权属于某免税单位，由甲企业无偿使用，其占地面积为 5000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，其占地面积为 20000 平方米，其中企业办学校占地 5000 平方米，企业办营利性医院占地 3000 平方米，该医院于 5 年前取得营业执照；第三块土地的土地使用权归甲企业与乙企业共有，土地整体占地面积10000 平方米，甲、乙公司实际使用面积各占 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额为 8 元/平方米，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税金额为（　　）。

A.226000 元　B.216000 元　C.176000 元　D.200000 元

【答案】 D

【解析】 根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（国税地字〔1989〕140 号）规定，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

根据《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42 号）规定，对营利性医疗机构取得的收入，按法规征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3 年内给予下列优惠：对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船税。3 年免税期满后恢复征税。

根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39 号）规定，对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字〔1988〕15 号）规定，土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

该企业城镇土地使用税应纳税额= 5000×8+ （20000-5000）×8+10000×50%×8 =200000 （元）

二、多项选择题

1.下列关于城镇土地使用税纳税义务人及纳税情况的说法中，正确的是（　　）。

A.土地使用权未确定的，暂不征收城镇土地使用税

B.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

C.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

【答案】 BCD

【解析】 根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字〔1988〕15 号）规定，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

2.2021 年度甲企业与乙企业（均为增值税一般纳税人）共同使用占地面积为8000 平方米的土地。已知甲企业使用其中的 4 /5，乙企业使用其中的 1 /5。2021 年 1月，经有关部门批准，乙企业新征用耕地 6000 平方米。另知甲、乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米。以下说法正确的是（　　）。

A.2022 年甲企业应缴纳城镇土地使用税额为 25600 元

B.2021 年甲企业应缴纳城镇土地使用税额为 25600 元

C.2021 年乙企业应缴纳城镇土地使用税额为 18400 元

D.2022 年乙企业应缴纳城镇土地使用税额为 18400 元

【答案】 ABD

【解析】 根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字〔1988〕15 号）规定，土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。根据《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定，新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：①征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税；②征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

甲企业 2021 年、2022 年应分别缴纳城镇土地使用税= 8000 × 4 /5 × 4 = 25600（元），乙企业 2021 年应缴纳城镇土地使用税= 8000 × 1 /5 × 4 = 6400 （元），乙企业2022 年应缴纳城镇土地使用税= 6400+6000×2 = 18400 （元）。

3.下列所占用的土地中，可以免征或暂免征收城镇土地使用税的有（　　）。

A.免税单位无偿使用纳税单位的土地

B.纳税单位无偿使用免税单位的土地

C.危险品仓库的防火、防爆等安全防范用地

D.危险品仓库的库区用地

【答案】 AC

【解析】 选项B：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。选项D：对各类危险品仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。

4.2021 年年初，某电力企业（增值税一般纳税人）实际占用土地面积为 7000平方米，其中供电部门的输电线路用地 800 平方米，变电站用地 1200 平方米，发电厂房用地 2000 平方米，办公用地 1600 平方米，生活用地 1400 平方米。经批准，当年 2 月占用非耕地 1500 平方米用于建造厂房，所建厂房已于同年 9 月完工并投入使用。已知该电力企业所在地城镇土地使用税年税额为 7 元/平方米，关于城镇土地使用税以下说法正确的是（　　）。

A.该企业当年应缴纳城镇土地使用税为 43750 元

B.该企业当年应缴纳城镇土地使用税为 29750 元

C.该企业 3 月起需要对其占用的非耕地缴纳城镇土地使用税

D.该企业应以实际占用的土地面积 7000 平方米作为城镇土地使用税的计税依据

【答案】 AC

【解析】 根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（国税地字〔1989〕13 号）规定，对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定，新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：①征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税；②征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

该电力企业 2021 年应缴纳城镇土地使用税= （7000-800-1200）×7+1500×7×10 /12 = 43750 （元）

5.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（　　）。

A.城镇土地使用税实行差别幅度税额

B.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准

C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30%

D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

【答案】 ACD

【解析】 选项B：市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

三、判断题

1.某工厂 4 月购买一幢旧厂房并支付部分款项，5 月结清尾款并开始使用，6 月在房地产权属管理部门办理了产权证书。工厂就该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是 6 月。（　　）

【答案】 错误

【解析】 根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89 号）规定，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。因此 6 月购入并完成产权登记的旧厂房，应在 7 月开始缴纳城镇土地使用税。

2.免税单位职工家属的住宿用地，可以由省级人民政府确定是否免征城镇土地使用税。（　　）

【答案】 错误

【解析】 根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字〔1988〕15 号）规定，免税单位职工家属的宿舍用地，由省、自治区、直辖市税务局确定是否免征城镇土地使用税。

3.甲企业在生活区内的绿化用地应照章缴纳城镇土地使用税。（　　）

【答案】 正确

【解析】 根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（国税地字〔1989〕140 号）规定，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

4.对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 25%（含 25%）的单位且实际安置残疾人人数高于 5 人，可减征或免征该年度城镇土地使用税。（　　）

【答案】 错误

【解析】 根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121 号）规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 25%（含 25%）且实际安置残疾人人数高于 10 人（含 10 人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

5.个人投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构的自用土地，暂免征收城镇土地使用税。（　　）

【答案】 正确

【解析】 根据《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97 号）规定，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的土地暂免征收城镇土地使用税。 ldpRWptstaTpuQT/2Lyfh9G4Wt1QJHrYuFCMHWSaRr7tiFRBj8FKQREQkDEJ7DrG