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预算管理，顾名思义即对预算进行管理的一种活动。日本学者小林健吾认为，预算是管理者的一种管理方法，通过制订计划、实施计划、将计划结果与实际差异进行比较分析等相关工作来考评管理者的业绩，并以此为依据对管理者做相应的奖惩。我国学者王化成则把它看成是从编制、执行、控制、分析、调整、考核到激励的一系列管理活动。笔者综合中外学者的观点，认为预算管理是以企业战略为出发点，由预算的编制、执行与控制、分析与调整、考核和激励等组成的循环封闭系统。它基于企业战略，对自身的各种经济活动进行规划，进而完成预算的编制，并在其执行中对其进行监督和控制，通过分析预算目标与实际情况之间的差异，进而对预算不断进行有效调节。
预算管理流程是一个封闭的循环系统，具体的流程循环系统如图1所示：
图1 预算管理流程
根据企业所处的生产周期、行业以及生产规模的不同，目前预算编制流程主要分为由上至下、由下至上和上下结合三种模式。
由上至下的模式是由企业总部制定预算规划，然后将其预算规划逐级下达到各下属部门，各下属部门只是预算的执行主体和接受者，预算最终决定权在企业总部。采用这种模式，可以促使企业总体目标的顺利开展，并保证其目标的实现，但是这种模式不能充分调动各下属单位的主观能动性，而且很容易造成编制的预算脱离各下属部门，造成预算失真。
由下至上的模式，企业对于预算仅有审核批准的权力，没有制定权，它扮演的是管理中心的角色。这种模式是以下属各部门编制预算为主，企业只设定总体目标，然后由下属各部门根据总体目标编制各自的预算，企业不对下属各部门编制预算做过多干涉，它只关注预算目标的最终实现情况。采用这种模式，可以给予各下属部门更大的自主权，能够使下属部门根据自身情况制定出更加符合本部门的预算方案，能够充分发挥下属部门的主观能动性。但是采用这种方法存在一定的弊端。企业总部只强调预算目标实现的最终结果，而忽视对于其下属部门预算编制过程的控制，容易造成管理失控。由于各下属部门在预算编制过程中有过大的自主权，各下属部门出于自身的考虑，在编制预算时可能会导致松弛现象的发生，进而影响了最终目标计划的完成。
上下结合式的模式，是以上两种方式的综合。它一方面避免了以上两种方式在编制过程中所表现出的不足；另一方面又继承了二者的优点，这种方式既给予下属单位充分的自主性，又保持企业总部的充分权力，是一种非常可行的方式。
关于编制方法，目前常用的方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算和基于平衡计分卡的预算等方法，这几种编制方法最主要的作用是对预算进行有效控制，并为修订当前预算或未来编制预算提供基础，确保资源得到有效利用。不同的方法有不同的特点和使用条件，企业应该在对自身进行综合评估的基础上科学地选择不同的方法，以此来达到预算执行控制的目的。在选择时企业不一定只选用一种方法，可以同时选用多个方法，相辅相成，以此来达到最佳效果。
基于平衡计分卡的预算，这种方法最大的特点是将起点放在企业战略上，将企业预算上升到战略高度，同时将非财务指标引入预算，企业在编制预算时不仅要有财务指标，还要有非财务指标，这种方法与以往的预算编制方法有本质不同，在吸取以往方法优点的同时，又对其进行了优化，是一种有效的预算编制方法。
在企业的预算管理过程中，预算执行与控制是非常重要的环节。在执行时，通过对预算目标的合理把控，正确的执行既定预算；在实行控制时，通过对执行过程进行严密的监督和控制，对发现的问题及时地进行差错更正，从而达到既定的目标。因此，二者是预算管理的重中之重，只有做好这项工作，才能使整个预算管理工作更为科学、高效。
预算的考评是考核和评价预算最终完成情况，并通过考核与评价来激励和约束各预算执行单位。预算考评主要包括业绩导向型和真实导向型两种模式。每一种模式都有一定的优点和弊端。第一种考评体系主要是考评各单位的业绩完成情况，这种考评模式虽然在一定程度上能够调动预算执行单位的积极性与主动性，但容易导致预算执行单位为了完成预算目标而采取不当的措施，如预算松弛和短期行为的发生。第二种考评体系的优点是使预算更加真实，并能正确指导预算的执行实施，其缺点是，各下属单位为追求预算的真实性，而出现操纵预算的现象，来谋求想要达到的结果。因此，在实际工作中，企业应该在对自身进行综合评估的基础上科学地选择不同的考评方法。
第一个对平衡计分卡进行研究分析的是美国的半导体公司Analog Device公司。之后Kaplan对它进行了学习，并与Norton开始了一系列的研究。两位学者发表了一系列论文和著作，系统详细地阐述了其关于平衡计分卡的相关见解，由此便形成了系统完整的平衡计分卡理论。平衡计分卡是一种完整的框架体系，它通过四个不同的层面帮助企业把愿景和战略转变为一套完整的指标体系。具体内容如图2所示。
图2 平衡计分卡基本框架
财务层面：这个层面的目标是每个企业最终所要追求的结果，也是整个框架的核心。根据企业所处的发展阶段，合理选用财务指标，明确处于不同发展阶段的企业所采用的财务目标，根据相应的财务目标设定行动方案，这些行动方案在其他三个层面的配合下，共同实现企业的发展。
客户层面：客户层面目标是企业实现财务层面目标的来源，因此，只有实现了这个层面的目标，才能为企业实现其最终目标奠定基础，该层面的主要衡量指标包括市场份额、客户获得率、客户保持率、客户满意度和客户获利率等。
内部业务流程层面：为了满足股东和顾客，企业需要有强有力的内部支撑，而强有力的内部支撑来源于企业的内部业务流程，内部业务流程包括创新流程、经营流程和售后服务流程三个方面。创新流程是最重要的流程，主要是研发出适应市场的新产品；经营流程主要是对研发出来的产品进行大规模生产并投放市场；售后服务流程是整个流程的保障，是对所生产和提供的产品提供售出之后的优质服务。
学习与成长层面：企业只有通过不断地学习以及不断地成长，才能实现不断进步，因此这个层面为其他三个层面提供了源源不断的动力。它是整个框架的基础，是其他三个层面实现其目标的根本保障。因此，企业要对其内部的学习与成长给予足够的关注。该层面主要包括员工能力、信息系统能力、激励、授权和协作等方面的内容。首先，人才是企业进步的关键因素，因此该层面的核心是员工能力；其次，信息系统能力是现代企业发展的保障和能够有效运行的必要支撑，要想充分发挥员工的能力，就要有完善的信息系统，使他们获得充分的信息；最后，还要给予员工充分的激励和保障机制，树立团队协作意识，提高其工作热情，树立责任意识，从而使其更好地为企业发展服务。
第一，能够帮助企业传达愿景和战略。通过平衡计分卡四个层面将战略传达到整个企业，并使企业各级部门以及全体员工之间达成一致，它创造了战略的整体模式，将企业的愿景与战略和平衡计分卡的四个层面相连接，并将企业的愿景与战略分解到各个层面的指标中去，并使每位员工都能为企业愿景与战略的实现努力奋斗。
第二，能够帮助企业进行有效的沟通与联系。有效的平衡计分卡能够使企业的所有员工，上至企业高层领导者，下至企业普通员工通过有效沟通，充分认识企业的愿景和战略，当企业中的全体员工对企业的战略有了一定的了解后，就应该为企业愿景与战略的实现采取应有的行动，应该把企业的战略目标转化为企业内部全体员工的战略目标，这样就可以使企业实现其战略。
第三，能够帮助企业计划并制定目标值。将企业的战略目标分解到平衡计分卡四个层面，并以此确立四个层面战略目标，并制定各个层面的行动方案和战略指标与目标值，以此来合理分配企业的资源，进而促使企业战略目标的实现。
第四，能够帮助企业进行战略的反馈与学习。良好的战略系统需要不断进行反馈、调整与学习，以不断调整差异，从而适应不同情况的发生。它通过企业在战略实施中得到的反馈，分析实际与目标出现的偏差，通过不断调整，来促进战略的有效实行。
构建预算管理体系的出发点是企业的长远发展战略。首先，要根据SWOT分析、生命周期分析以及市场定位分析对企业有一个整体的把握。其次，在平衡计分卡的四个维度下，对企业具体的战略目标分解，然后针对性地设置指标值，再根据指标值设置具体的执行方案。在执行过程中，要对企业现有的资源进行合理分配，只有这样，才能将企业有限的资源充分利用起来。具体步骤如下：
第一，确定战略目标并进行沟通。
根据企业的愿景和使命，借助SWOT分析、市场定位和生命周期分析等方法，确立企业的长期战略目标。高层管理者和基层员工还要进行有效的沟通交流，充分考虑企业员工的意见，在长期的战略上达成一致意见。
第二，设计或修正企业的平衡计分卡——战略地图的运用。
企业的长期战略与平衡计分卡的结合，是其进行长远规划和预算实施的关键环节，在这个环节中需要通过对企业的长远战略目标进行详细阐述，形成平衡计分卡独有的战略地图。平衡计分卡中的战略地图能够帮助企业进行战略交流和战略实施，透过战略地图我们可以清晰地看到企业内部的关系，以及四个层面之间的联系。另外，战略地图还帮助不同层面的员工认识到自己的职责，让不同部门的员工可以更好地进行沟通和交流，促使企业愿景的顺利实现。
从图3可以看出，绘制企业独有的战略地图要从企业制定的总体战略目标出发，进而达到BSC所要求的目标。战略地图将平衡计分卡四个层面的关系可视化，让我们更加清楚明了地了解到整个平衡计分卡的全貌，让四个层面紧密地联系在一起。
图3 战略地图全貌
第三，确定关键绩效指标和指标值。
通过目标和战略地图的划分，确定每个层面所要达到的目的，据此将平衡计分卡的目标转化为预算的指标和指标值。可以从四个维度不同层面对企业的指标进行准确的描述，各种指标要体现企业战略意图。其次要确定详细和准确的指标值。
第四，具体预算编制。
将企业短期战略目标通过平衡计分卡四个层面进行分解，并以分解后的战略目标为依据，从中找出影响企业成功的关键因素，并通过一定方式将其分解为关键的衡量指标。根据这些指标设置指标值，并根据指标值制定相应的执行方案。这些执行方案要保证预算指标值的实现，同时企业要为执行方案提供所需的资源，并对这些资源进行合理配置，对资源进行配置的过程就是预算编制的基础，根据资源分配编制预算，并通过预算管理流程来完成预算。