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保加利亚（Bulgaria）主要税种有公司所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、财产税、财产转移税、保险税、旅游税、一次性税和社会保障税等。
保加利亚的流转税政策，这里主要介绍保加利亚的增值税政策和消费税政策。
（一）保加利亚的增值税政策
保加利亚增值税的征税范围包括纳税人在境内销售商品和提供服务、进口商品和接受境外服务、从欧盟成员国购进货物和服务。从事上述经济活动的实体或个人，为增值税纳税人。
自 2019 年 1 月 1 日起，提供电信、广播和电子服务，供应总额超过 19 558列弗（等额 1 万欧元），应在居住地纳税。若供应总额低于规定标准，则在供应商所在的国家征税。
1.增值税的税率
保加利亚增值税基本税率 20％，低税率 9％适用于酒店住宿服务；0 税率适用于出口商品及相关服务、国际运输及其相关服务、向欧盟成员国出售商品、进料加工、向自贸区提供商品和服务、社区内提供商品、提供与零税率供应有关的中介服务等。免税项目包括某些房地产交易、向个人出租住房、金融服务、保险和再保险服务、医疗服务、教育服务、文化和体育服务、博彩和赌博、与国际收养有关的中介服务等。
在保加利亚，有些情况可以选择免税：如旧楼的销售、某些房地产交易、融资租赁（租购）分期付款中的利息部分。
进口商品在海关清关时，对进口货物征收增值税。在获得特别许可后，下列情况可以延期纳税：进口货物经财政部批准用于投资项目；向海关确认使用反向征税机制；每单位商品的海关价值不小于 5 万列弗的情况下，进口某些基础金属、有机和无机化学品以及矿物产品。
保加利亚的增值税发票有两种：单一用途发票和多用途发票。单一用途发票，在发票开出后就需要缴纳增值税。多用途发票，开出发票时无须纳税，实际提供商品或服务时纳税。所有保加利亚增值税纳税人均可使用电子发票。
2.增值税计税的主要内容
应交增值税是用销项税额抵减进项税额后余额。
允许抵扣的进项税包括从境内购进商品和服务支付的增值税、进口商品支付的增值税、社区内部商品采购和接受境外服务所支付的增值税。进项税抵扣时限是 12 个月内。
不可抵扣的进项增值税包括用于非经营目的的商品和服务。此外，某些业务支出费用也不允许抵扣增值税，如非企业支出、商业娱乐、商业礼品、购买乘用车及其停车费和维护费用、家庭电话费用等。但下列项目，若与经营活动有关，则可以抵扣进项税，如购置、租赁和出租货车和卡车及其他车辆，租赁和租用汽车、货车、卡车，租赁汽车的燃料，手机，会议和研讨会，广告，满足一定条件的捐赠食品等。
纳税期间内，若进项税额大于销项税额，可以申请增值税退税。
企业购入机器设备等资本货物用于应税项目，其进项税额可在 5 年内分期抵扣。企业购置房地产用于应税项目，可在 20 年内分期抵扣。如果在 5 年（资本货物）或 20 年内（房地产）将它们用于免税项目，则应按已使用时间与规定时间的比例调整进项税。
3.增值税的税收征管
保加利亚的增值税登记分为强制性登记和自愿登记两种。强制性登记包括连续 12 个月或连续 2 个月应税营业额达到 5 万列弗的企业，必须进行增值税登记。下列三种情况，无论应税营业额如何，都应在保加利亚进行增值税登记：保加利亚企业在欧盟成员国提供服务；欧盟成员国的企业在保加利亚境内提供商品进行组装或安装工程；接受境外服务的企业。此外，无论营业额大小，从事增值税应税行为的实体，均可以自愿进行增值税登记。
设立在非欧盟成员国且与保加利亚未签订互助协议的国家或地区的外国企业必须指定保加利亚居民作为税务代理人，在境内进行增值税登记。该代理人对被代理企业的增值税义务承担连带和无限责任，因此，必须采用经过公证的增值税代理协议指定税务代理人。
强制性增值税登记的时限：达到规定营业额的月份后的第 7 个月之内。如果在连续两个月内达到营业额，则应在达到营业额之日起 7 天内提交申请。下列情况，也必须至少提前 7 天进行登记：提供或接受跨境服务的企业；纳税年度内向非应税个人提供总价值超过 7 万列弗的远程销售；欧盟成员国的企业在保加利亚境内提供商品进行组装或安装工程。
向个人提供数字服务且销售收入超过 19 558 列弗（或 1 万欧元）的，在应纳税事件发生的次月 10 天内进行增值税登记。
在提交申请后的 7 天内，税务机关核实提交资料进行验证。在完成验证后的 7 天内，税务机关颁发增值税登记证书，或者发拒绝通知。未按时进行增值税登记的企业，税务机关处以 500～5000 列弗罚款，也可能处以应纳增值税额一倍的罚款。
注册人停止提供应税供应品后且不符合强制性增值税登记的条件，可以注销增值税登记。发生公司关闭或者纳税个人死亡情形的，必须注销增值税登记。若未能及时办理注销手续，也处以 500 列弗至 5000 列弗的罚款。保加利亚没有增值税集团合并申报规定。
保加利亚纳税人每月提交增值税申报表。增值税申报表必须在次月的 14 日之前提交，并在同一日期前全额付款。自 2018 年 1 月 1 日起，增值税申报表只能以电子格式提交。
未提交增值税申报表，未保留增值税分类账（销售和采购分类账），提交不准确的增值税信息均会遭受处罚，罚款金额为 500 列弗至 1 万列弗。若未按期缴纳增值税，罚款为未缴纳增值税金额的一倍，但不少于 500 列弗。自 2016 年1 月 1 日起，滞纳金标准为：延期缴纳在 6 个月内的，按应纳税额 5％征收滞纳金，但不少于 200 列弗；延期缴纳在 7 至 18 个月的，按照应纳税额 10％征收滞纳金，但不少于 400 列弗。因未开具增值税发票而导致少缴增值税，罚款为应缴增值税金额的一倍，但不少于 1000 列弗。
保加利亚作为欧盟成员国，欧盟内部交易额需进行欧盟内部交易统计申报。申报的门槛由国家统计局在 10 月确定，并于次年适用。2019 年欧盟共同体的入境门槛为 46 万列弗。2019 年出境阈值为 28 万列弗。若纳税人同欧盟成员国交易额非常小，则无须进行欧盟内部交易统计申报。欧盟内部交易统计申报表应在次月 14 天内以电子形式每月提交。逾期提交或提交有误的，罚款 500 列弗～5000 列弗。
（二）保加利亚的消费税政策
在全面征收增值税的基础上，保加利亚对下列产品征收消费税，包括汽油和柴油、石油液化气、重油、煤油、啤酒和烈酒、烟草和烟草制品、电力。消费税的计税依据是不含增值税的销售价格或进口价格。
消费税的税率为：无铅汽油，710 列弗／千升；柴油，646 列弗／千升；石油液化气，340 列弗／1000 千克（用作汽车燃料，征税；用于加热，零税率）；煤油，646 列弗／千升；天然气：0.85 列弗／立方米（用作汽车燃料），0.60 列弗／立方米（生产用途），家庭使用零税率；重油，646 列弗／每 1000 千克；电力，2列弗／千瓦小时（家庭用电为零税率）；啤酒 1.50 列弗／百升／度，葡萄酒零税率，烈酒 1.100 列弗／百升；香烟，5％＋ 109 列弗／千支（最少为 177 列弗／千支）。
保加利亚的所得税政策，这里主要介绍保加利亚的公司所得税政策和个人所得税政策。
（一）保加利亚的公司所得税政策
居民公司指在保加利亚境内注册的公司，居民公司应就其来源于境内外的所得缴纳公司所得税。在保加利亚有常设机构的非居民公司，仅就其来源于保加利亚境内的所得纳公司所得税。在保加利亚没有常设机构的非居民公司，就其来源于保加利亚境内的所得缴纳预提税。公司所得税税率 10％，博彩业征收选择税 15％。保加利亚常设机构的定义与OECD的定义类似，包括的范围比较广，一般来说，常设机构指在保加利亚通过固定场所从事经营活动。常设机构视同法人实体纳税，且适用同一税率，分公司利润汇出不征税。
资本利得视同经营所得征税。在保加利亚境内证券市场、在欧盟成员国或欧洲经济区国家证券市场，转让股票或政府债券，免税。居民公司从欧盟或欧洲经济区公司分得的股利，不计入应税所得额，不缴纳公司所得税（特殊目的公司除外，且利润分配额不作为分配公司的费用税前扣除）。资本利得无滚转抵免规定。
在账面利润基础上进行调整，方能得出应纳税所得额，如按照权责发生制计算的奖金、未用假期、资产折旧资产减值等，不允许税前扣除，资产损失在实际发生时允许扣除，但超过 5 年收不回的坏账，允许税前扣除（财务公司例外，财务公司收不回的坏账，进行账务处理的当年允许税前扣除）。各种存货的计价方法均允许采用，对于制造业来说，若其原材料的消耗量超过正常用量，则超过部分被认为是避税行为，会招致税务机关的纳税调整，不允许税前扣除。
固定资产的税前扣除依据以下折旧率计算：建筑物、家具、通信设备、输电设备等，年折旧率为 4％；机器、生产设备等，年折旧率为 30％至 50％；除汽车以外的输运设备，年折旧率为 10％，汽车的年折旧率为 25％；其他有形资产，年折旧率为 15％。
利息费用和其他贷款费用需要符合利息税前扣除规定和资本弱化规则。2019 年，日历年度内的利息净额和其他贷款费用之和超过 300 万列弗的公司，税前扣除的借款费用限制在调整（调整利息、税金、折旧和摊销费用等）后应税所得额的 30％以内。借款类型包括所有的借款，无论出借方的具体身份。借款费用包括所有借款相关的费用，即使已经资本化的借款费用和汇兑损失，若发生资产减值也受该规则限制。
在保加利亚，无论流转额大小，所有公司均需要遵循资本弱化规则。资本弱化规则规定债务权益比例为 3 ∶1，超过该比例的借款，其利息费用不允许税前扣除。资本弱化规则适用于：非银行机构的关联方借款和非关联方借款；关联方的金融租赁；关联方银行贷款和关联方担保贷款。关联方担保贷款适用特殊规定，税前扣除的利息费用净额为息税前利润的 75％。借款费用超过 300 万列弗且又超过债务权益比例额公司，利息费用税前扣除会招致严格限制。
保加利亚的转让定价指南比较严格，要求境内外的关联交易均符合正常交易原则，允许谈签预约定价。税务机关有权对于不符合正常交易原则的交易进行纳税调整，被调整的利润额视为隐蔽的利润分配，不仅不允许在税前扣除，还征收 5％的预提税，同时还招致 20％罚金。视为隐蔽的利润分配，还包括以下情况：与业务无关的支出；超过常规市场价格的费用以及以任何形式向股东或者合伙人付费；其他各种形式的利益。
经营亏损后转 5 年，也可以税前弥补。除欧盟或欧洲经济区亏损可以抵减其他来源收入外，来源于其他国家的亏损实行分国别抵免。保加利亚没有集团申报规定。
公司所得税纳税年度是日历年度，下一年 3 月 31 日前汇算清缴。公司所得税纳税人需要预缴所得税，新成立的公司和上年销售额在 30 万列弗的公司，无须预缴公司所得税。销售额在 30 万列弗至 300 万列弗的公司，按预估全年应纳税额的 1/4 按季预缴。销售额在 300 万列弗的公司，按预估全年应纳税额的 1/12 按月预缴。第一季度和第二季度预缴税款的纳税时间是季度结束后的 15 日，第三季度预缴税款的纳税时间是 12 月 15 日，第四季度预缴税款没有纳税时间要求。按月预缴税款，1 月、2 月、3 月预缴税款纳税时间是 4 月 15 日，4 月至12 月预缴税款纳税时间是当月的 15 日。年度汇算清缴的应纳税额不得低于预缴税款金额。公司发现上年纳税申报有错误，可以在 9 月 30 日以前进行一次更正。
（二）保加利亚的个人所得税政策
居民个人指纳税年度内在保加利亚停留 183 天及以上，或者主要经济利益在保加利亚的个人。主要经济利益指家庭住址、不动产或工作地点等。居民个人就其来源于境内外的所得，缴纳个人所得税。非居民个人仅就其来源于境内的所得，缴纳个人所得税。
1.计税收入
雇佣收入指在保加利亚进行就业活动而取得的金钱或实物福利所得。下列收入不计入应税收入：雇员收到的与商务旅行有关的每日津贴；有原始凭证证明的与商务旅行有关的差旅和住宿费用；雇主提供的已纳税的社会福利等。雇主提供给员工的股份或期权，员工使用公司资产，均作为雇佣收入征税。
经营收入是指来自专业服务和商业活动的收入，如从事经营活动产生的收入、版权使用费、农业收入、林业收入、其他经营活动的收入。经营收入，根据活动类型固定扣减总收入的 25％、40％或 60％，然后作为经营收入缴纳个人所得税。但企业家计税时，可以扣除业务的实际费用。
利息收入，适用税率为 10％。税收居民取得的存款利息收入，缴纳 8％的预提税。支付给居民个人的管理收入（包括董事费），应作为就业收入征税。
来自欧盟成员国和挪威的非居民个人，可以通过提交年度纳税申报表，按照居民个人进行税前扣除。
其他收入纳税规定：确定居民的应税租金收入时，将按照收入的 10％固定扣除。向低税区（避税地）的居民支付权利费、损害和赔偿金，预扣税为 10％。从保加利亚实体取得的股息和清算收益，视为保加利亚来源的应税收入。保加利亚居民个人取得外国来源的股息收入，在保加利亚应课税 5％。
出售股票和其他金融资产产生的所得应纳税。通过保加利亚或欧盟／欧洲经济区股票交易所买卖的证券，其出售收益免税。出售股权的资本收入减除资本亏损后的净资本利得，应征税。用实物进行投资时不征税，但若后来出售股份时，净利得应征税。
保加利亚和欧盟／欧洲经济区的居民，出售持有满 3 年的一处主要住宅产生的利得，免税；出售持有满 5 年的最多两处其他房地产的利得，也免税。房地产出售利得纳税时，固定扣减不动产处置应纳税所得额（销售价格减去购买价格）的 10％。
下列收入属于免税收入：奖学金收入、强制性社会保障计划的养老金、赡养费和某些保险金等。
2.税收扣除
个人只有在没有任何未清偿公共债务且在法律允许的情况下，保加利亚和欧盟／欧洲经济区的税收居民，才可以要求扣除。
捐赠扣除，对保加利亚和欧盟／欧洲经济区慈善机构和其他福利机构的捐赠，最多可抵扣年度税基的 5％。向儿童医疗和辅助生殖机构的捐赠，最多可扣除 50％。
子女扣除，每个子女每年扣除 200 列弗，最多扣除三个未成年子女。还可以扣除 2000 列弗的残疾儿童照顾费。
住房贷款利息扣除，满足以下所有条件，已婚夫妇的首套房的贷款利息，每年可以扣除 10 万列弗：签订抵押协议时纳税人或其配偶不超过 35 岁；抵押贷款合同在结婚之日后签订；需抵押的房产是家庭拥有的唯一房产。
强制性的社会保障和健康保险缴费，个人向保加利亚和欧盟／欧洲经济区体系缴纳的强制性社会保障和健康保险费，可以税前扣除。
自愿性社会保障缴费，个人自愿性养老金缴费，可以扣除的最高额为税基的 10％。个人缴纳的自愿性健康和人寿保险费，可以申请扣除税基的 10％。
无现金付款扣除，若个人收入的 100％存入自己的银行账户，并通过无现金方式支付了至少 80％，则可以扣除应缴税额的 1％（但不超过 500 列弗）。
3.个人所得税税率
除股息收入（税率 5％）和独资企业家的收入（税率 15％）外，所得税税率统一为 10％。
4.遗产和赠与税
保加利亚对位于境内的所有财产征收遗产税。保加利亚公民拥有的位于境外的财产也应缴纳遗产税。纳税人为配偶、父母以及祖父母、直系后代以外的承受人。遗产税税率：遗产份额超过 25 万列弗的兄弟姐妹及其子女，税率为0.4％至 0.8％；遗产份额超过 25 万列弗的其他继承人，税率为 3.3％至 6.6％。
地方政府对土地和建筑物等不动产每年征收一次财产税，税率 0.01％～0.45％。对不动产和汽车的转让，征收财产转移税，税率 0.1％～3％。对企业支付的保险费征收保险税，税率 2％，由保险公司或保险代理人代征保险税。但人寿保险、再保险、国际运输保险、飞机保险和船舶保险免税。游客在宾馆或其他提供住宿场所住宿，每晚征收 0.2 ～3 列弗的旅游税。公司发生下列费用，一次性征税 10％：业务代理费、向雇员提供实物福利和私人使用公司资产等。
在境内从事工作活动的个人必须缴纳保加利亚强制性社会保障。养老保险：雇主缴纳 8.22％，雇员缴纳 6.58％；疾病和生育保险：雇主缴纳 2.1％，雇员缴纳 1.4％；意外及职业病保险：雇主缴纳 0.4％～ 1.1％，雇员无须缴纳；1960 年1 月 1 日或之后出生的个人需缴纳附加强制性社会保险：雇主缴纳 2.8％，雇员缴纳 2.2％；失业保险：雇主缴纳 0.6％，雇员缴纳 0.4％；健康保险：雇主缴纳4.8％，雇员缴纳 3.2％。每月的社会保障基数上限为 2600 列弗。根据劳动合同在保加利亚工作的雇员受上述社会保障基金以及养老金的保护。
根据欧盟法规 883／2004 或双边社会保障协议规定，可以申请免交社会保障金。保加利亚已经与以下国家签署了双边社会保障协议：阿尔巴尼亚、韩国、俄罗斯、波斯尼亚和黑塞哥维那、科索沃、利比亚、塞尔维亚、巴西、马其顿、突尼斯、加拿大、摩尔多瓦、土耳其、克罗地亚、黑山、乌克兰、以色列和摩洛哥。
居民公司收到的股利不计入应纳税所得额，但特殊目的投资公司和非欧盟与非欧洲经济区外国实体分配股利除外。境外分公司利润缴纳保加利亚公司所得税。保加利亚公司在境外相似经济体已纳税，实行分国别限额抵免。保加利亚没有受控外国公司规定。
纳税人向保加利亚境外转移资产或转移经营业务，以及停止成为保加利亚纳税人，需要对潜在的资本利得申报纳税。
保加利亚公司对欧盟或欧洲经济区以外国家支付股利，以及对欧盟或欧洲经济区国家支付隐蔽利润（如已经税前扣除的超过规定的贷款利息），均征收预提税 5％。对欧盟或欧洲经济区国家支付股利，免征预提税（不适用于没有经济实质的避税安排）。对外支付利息和特许权使用费，预提税 10％，执行欧盟指令，对欧盟成员国支付利息和特许权预提税，免征预提税条件：持股 25％以上，持股期 2 年以上。对外支付资本利得和技术服务费（包括安装、组装有形资产，咨询费和市场推广费在内），预提税 10％。享受税收协定的低税率，需要至少提前 60 天向税务机关申报清算程序。
保加利亚已经签订了 69 个税收协定。税收协定中，股息预提税为 0 的有马耳他和卡塔尔；股权达到规定比例时，股息预提税为 0 的：有奥地利、巴林、爱沙尼亚、科威特、立陶宛、挪威、阿联酋、英国和美国；股息预提税为 5％的有：克罗地亚、黎巴嫩、罗马尼亚和新加坡；持股达到规定比例时，股息预提税为 5％的有：阿尔巴尼亚、亚美尼亚、塞浦路斯、丹麦、法国、德国、爱尔兰、韩国、拉脱维亚、卢森堡、摩尔多瓦、荷兰、北马其顿、斯洛文尼亚、南非、西班牙、乌克兰、塞尔维亚和黑山。税收协定中利息预提税为 0 的有：丹麦、芬兰、法国、意大利、马耳他、荷兰、西班牙和瑞典；协定中利息预提税在 5％及以下的有：奥地利、巴林、克罗地亚、爱沙尼亚、德国、伊朗、爱尔兰、科威特、拉脱维亚、挪威、卡塔尔、罗马尼亚、新加坡、斯洛文尼亚、南非、瑞士、阿联酋和英国。
保加利亚共和国国内法规定，对外支付股利预提税 5％，依据孰低原则，税收协定中股息预提税高于 5％的，应执行 5％。保加利亚是欧盟成员国，对欧盟成员国支付股利、利息和特许权使用费，执行欧盟指令，免征预提税。故与欧盟成员国的协定税率基本上不用。
中国与保加利亚协定：股息和利息预提税均为 10％（实际上，从中国向保加利亚支付股息预提税 10％，从保加利亚向中国支付股利预提税 5％），机器设备租金预提税 7％，其他特许权使用费预提税 10％。分公司利润汇回，不征税。持股 10％以上，可以间接抵免，双方均有税收饶让。