下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
一大早，林正东就找来灵榽，谈了自己想在公司内部成立审计部门，并让灵榽负责的想法。就像当初公司刚成立的时候，灵榽带领小米和朵朵从无到有建立起了财务部一样，林正东希望灵榽也能从零开始，建立起一个审计部。他相信灵榽，不管是在专业能力上，还是她对公司的热爱上，这个和他跟刘洋一起将公司建立起来的人是值得信赖的。
“筹建审计部没有问题。实际上，大型集团企业也会从财务部抽调人员去审计部，只要在相关工作上做到规避就好。就像在运动场上，一个人不能既当运动员又当裁判员。”灵榽说道。
“你全权负责就好，如果需要增加人手，这两天就安排招聘。另外，你拟一下审计部门的设置和组织架构等内容，我们定一下，这事儿得全面推进。”林正东的执行力还真是没的说，一旦决定做什么，必定推进得快、准、狠。
“好的，我这就准备，尽快提交。”
灵榽刚回到财务室，小米就围了上来。
“灵榽姐，审计部是个什么部门？是不是管咱们财务人员的？”不管是小公司还是大公司，有时候消息总是比人走得快。这不，小米刚听说公司要成立审计部，而她最喜欢的上司兼人生导师和知心姐姐要去负责新部门，她立马就来为心中的疑惑寻求答案了。
“你呀，是不是觉得管人好过被人管？”灵榽打趣道。
“那是，‘不想当将军的士兵，不是好士兵’。”
“你的歪理还真是一套一套的。”朵朵也好奇审计部的事，凑过来说道。
“审计部可不是用来管财务部的，千万不要有这样的误解。”灵榽纠正小米的观点道。实际上，这是一个普遍的认知误区，甚至很多企业管理者和财务人员也这样认为，一提到审计，他们第一时间就会产生“那不就是审会计的吗”，类似这样的想法。
“现在企业普遍会遇到这样的情况，财务人员烦审计人员，审计人员觉得自己在公司没地位。这真是一个千古难解的怪圈。实际上，这是因为公司没有明确区分财务与审计的定位。审计并不是审财务的，它和财务也不是要争谁对谁错，彼此是针尖对麦芒的存在。它们是两个不同的服务部门，是相辅相成的合作关系。审计部门需要企业组织机构的授权，其中最重要的一个关键词就是‘独立性’。倘若审计部门丧失了独立性，那么审计人员的客观性就会受到影响，直接导致审计部门失去存在的意义。因此，一家健康的企业会给予审计部门充足的授权，以保障审计的效果。”灵榽解释道。
“哈哈哈，还真是，我就是这么想的。”小米诚实地表达了内心的想法。
“企业中审计部门的定位不清、地位不高，必然会影响审计人员的独立性，审计的效果就难以达到。所以企业一定要授予审计部门很高的地位，强调审计部门的权威性，这样，它才能发挥应有的作用。审计部门应该既向总经理报告，又向董事会报告，就像两条并行的铁轨，我们不妨称之为‘双轨报告制’。这样既避免了总经理对审计部过多干预，又提高了审计部的地位，同时还能很好地向公司管理层通报企业的真实情况，让他们更好地掌握公司的发展近况。”灵榽边说边拿出纸笔画了个草图（如图1—1所示）。
图1—1 审计部双轨报告制
“啊？那审计部不就有两个领导了吗，到底应该听谁的？”小米本来想着审计部是管别人的部门，没想到还要被这么多人管。
“小米，拿出你平时点奶茶都要两杯的格局来！”朵朵狠狠地“暴击”了一下小米，“灵榽姐平时不止一次强调一定要有大局观，这样的双轨报告制一定有它存在的必要。”
“不错，小米又只站在自己的位置思考问题了。你换个方向，站在公司的角度来看，双轨报告制其实就是双向负责制。审计经理定期向总经理汇报工作，既有利于融洽与总经理的关系，也有利于审计工作的开展。而向董事会汇报则有利于保证内部审计较高的独立性和权威性，从而对公司做出全面的监督和客观的评价。反过来，公司的董事会作为管理层，也能通过内部审计报告及时地了解公司真实的经营管理情况，遇到问题也能及时采取措施，以便尽可能地降低公司的经营风险。”
“那么，我们再从董事会的职责来看，想想董事会是做什么的。”灵榽徐徐引导，试图让小米和朵朵从不同的角度出发，更清晰地认识这个新的部门。
“董事会负责执行股东大会的决策。”朵朵说道。
“董事会听股东大会的话，然后招聘总经理管理公司。”小米补充道。
“不错，股东大会决定了公司的宏观经营方针，董事会根据方针计划决定具体措施。同时，董事会还决定公司内部管理机构的设置，所以内部审计机构及其人员编制都需要董事会的批准，审计计划也要董事会批准。审计部门每年向董事会报告，同时抄送董事长、监事审计情况，以及审计问题的改进和落实方案，这样的内部审计管理模式和定位，就可以从根本上保障审计部门的独立性和权威性。有了制度的保障，就能确保内部审计监督、评价有效进行。”灵榽把内部审计在公司中的架构以及工作安排给她们讲了一下。先从根本上纠偏，才能更好地为将来的工作服务。
“嗯，明白了。我听说有些公司的内部审计部门是设立在财务部下面的，这样看来是不太合适的。”朵朵说了她听闻的一些现象。
“是的，内部审计部门需要保持独立性，这一点很关键。如果审计部门隶属于财务部，或者兼管其他业务部门，审计工作很可能会流于形式。如果审计部门的地位过低，与业务部门平行或者低于业务部门，审计工作就很难开展。要知道，审计过程中遇到的阻力和困难是很大的，比如你向被审对象索要资料，对方说没有；你向他们询问遇到的问题，对方说不知道；你和他们约定访谈的时间，对方说没空；你跟他们说要进行存货监盘，对方说仓库太远过不去……实际审计时对方不配合工作，借口多到你想象不到。这时，你怎么办？”灵榽说道。
“啊？这也太伤脑筋了，还真是软钉子不疼但最扎人。”机灵鬼小米也表示无语了。
“所以，审计部门在公司受重视的程度，直接影响了以后内部审计工作的开展。如果没有公司高层的支持，没有制度上的保障，内部审计的工作将很可能无法开展。”灵榽进一步对内部审计的地位做了形象的说明。
“我也明白了，将审计设定为双轨报告制，这样就最大程度地保证了审计部门开展工作的顺利性，否则遇到那些赔着笑脸却不配合工作的人，还真没办法。”小米也听明白了，在她看来，如果以后工作中遇到各种不配合的情况，她还真会觉得憋屈。
“是的，所以审计部门的负责人应该由董事会任命，薪酬、福利及奖金也应该由董事会审核，并直属总经理领导。这样做实质上是在保障审计部门的独立性和权威性。审计部门的负责人行政上接受总经理的领导，业务上独立工作，职能上直接向董事会报告，这样，审计部门就可以在地位上略高于其他职能部门，又能融入高层管理，对协调与总经理的关系也有很好的适用性。”
“现在觉得这个双轨报告制简直是绝妙的设置。”小米不由赞叹道。
“灵榽姐，审计的独立性真的是太重要了。就像你刚才说的，如果审计工作处处受到掣肘，那还怎么开展？审计肯定会丧失独立性，而独立性一旦丧失，就很难再保持审计客观公正的立场了。”朵朵看到了事情的本质，这才是设立双轨报告制的意义所在。
审计部门的地位和在公司的受重视程度，直接影响以后内部审计工作的开展。如果没有公司高层的支持，没有制度上的保障，那么内部审计工作将很可能无法开展。另外，审计部门需要保持独立性。如果审计部门隶属于财务部，或者兼管其他业务部门，审计工作很可能流于形式；或者审计部门的地位过低，与业务部门平行或者低于业务部门，审计工作也很难开展。要知道，审计过程中遇到的阻力和困难是很大的，有时候很可能会让工作陷入寸步难行的地步。