自序

绝大多数人，包括审计人员自己，在绝大多数时候，都认为审计是对财务会计的审计。甚至在个别企业里，这样的思想充斥着整个管理层。但实际上，审计的范围非常广。即使是企业的内部审计，其审计范围也不仅仅局限于财务会计审计。恰恰相反，对财务会计的审计只是企业内部审计的部分项目而已。除此之外，内部审计还有很多审计项目。

那么，为什么会有审计就等同于审财务会计的说法呢？

先给大家讲一个故事吧。

森林里有一座城堡，所有去过这座城堡的人都说城堡很漂亮。城堡里面住着的女主人温柔美丽、和蔼可亲，她会拿出最好的美食和美酒款待客人，还会带着客人游览她美丽的城堡。客人临走时，她还会送精美的纪念品给客人。从这里回去的人都会和身边的朋友说起这座美丽的城堡和城堡里和蔼可亲的女主人。于是，你也想去这座美丽的城堡看看。可是当你走进城堡时，却没有看到传说中和蔼可亲的女主人，而是看到了一位表情严肃的男主人和他手里闪着寒光的斧头。于是你明白了，城堡里应该住着两个人，一位温柔美丽、和蔼可亲的女主人和一位表情严肃、手持斧刀的男主人。

为什么你听到最多的说法是城堡里住着温柔美丽、和蔼可亲的女主人呢？

那是因为遇到表情严肃、手持斧刀的男主人时，来访者大都被其砍死了，他们没能顺利走出这座城堡。

说回审计，不只是财务人员，高层管理人员也会遇到离任审计，但他们中的个别人往往也是推给财务人员了事。并且，执行审计时内部审计人员也经常选择与财务人员对接工作。这就反映出了另一个问题——审计部门的隶属。所以我在书里提出了审计的双轨制。

我们所听到的关于内部审计的话题大多来自财务人员，所接触的内部审计人员也多是谈论财务问题。这就让我们产生了错觉，以为审计审的是财务，内部审计关心的更是财务。

但我们首先要明白一个概念，这里所说的财务，指的不单单是我们所认为的财务人员记载和使用的账簿、报表、支票……

财务是贯穿企业整个运营过程，乃至整个生命过程的经济活动。而企业的内部审计，就是针对这个经济活动进行的。这就涉及方法与应对，同时也要求内部审计人员不断地更新对新经济形式的认识与理解。

舞弊是一个不可避免的存在，而舞弊又有其本身的隐蔽性。所以内部审计人员在遇到涉及舞弊的情形时，会有不知以哪里作为切入口的感觉。实际上，在应对舞弊时，内部审计人员要像侦探破案一样，统筹全局、步步为营，从虚虚实实真真假假的各种“线索”中理出头绪。其中的各种手法请移步舞弊应对的章节。在阅读时，不妨将本书当做探案小说去读，你就会发现内部审计的精彩之处。

人虽然是最小的个体，但人是千变万化的，于是就有“千人千面”的说法，所以人也是最大的变量。而企业的成员恰恰是由这些作为最大变量的个体组成，并且沿着最没有定量的经济轨迹运行的，内部审计人员所要面对的就是随时应对这些变量。这就对内部审计人员提出了综合性的要求。审计，不仅仅是审计。

当然，这本书还有很多不足的地方。愚人千虑，必有一得，希望本书能有一得之处，让您有所收获、心生欢喜。最后，感谢所有为此书做出努力的人，感谢此刻正翻开这本书的你，是你、你们，共同成就了此书。