2.1 库存现金

2.1.1 什么是库存现金

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

2.1.2 如何使用“库存现金”科目

本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。

企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，会计人员应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

2.1.3 如何设置明细科目

“库存现金”科目的明细科目设置如表2-1所示。

2.1.4 如何管理库存现金

根据《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容。

1.现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

根据《现金管理暂行条例》结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2.现金的限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

3.现金收支的规定

开户单位现金收支应当依照下列规定办理。

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金；因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。

（3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”；不得设置“小金库”；等等。银行对违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

2.1.5 会计处理分录与案例解析

业务1：从银行提取现金或将现金存入银行

（1）企业从银行提取现金时，应根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

会计分录如下。

借：库存现金

贷：银行存款

＊案例解析

【例2-1】 2×23年3月12日，甲公司因业务发展需要，从银行存款中提取10 000元现金。甲公司的账务处理如下。

借：库存现金　10 000

贷：银行存款　10 000

（2）企业将现金存入银行时，根据银行退回进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

会计分录如下。

借：银行存款

贷：库存现金

业务2：职工出差而引起的现金收支

（1）对于因支付内部职工出差等原因所需的现金，企业应按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目。

会计分录如下。

借：其他应收款

贷：库存现金

（2）企业收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，会计分录如图2-1所示。

＊案例解析

【例2-2】 2×23年4月10日，甲公司物料采购员小李因出差，向公司预借差旅费5 000元。甲公司的账务处理如下。

借：其他应收款——小李　5 000

贷：库存现金　5 000

【例2-3】 接【例2-2】，4月25日，小李出差返回，退回多余的现金800元。甲公司的账务处理如下。

借：库存现金　800

管理费用　4 200

贷：其他应收款——小李　5 000

业务3：其他原因引起现金收支

企业因其他原因收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

＊案例解析

【例2-4】 2×23年2月1日，甲公司行政部门购买办公用品交来发票账单850元。甲公司的账务处理如下。

借：管理费用——办公费　850

贷：库存现金　850

业务4：每日终了结算现金收支

（1）每日终了结算现金收支或进行财产清查等时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺的，相关会计分录如下。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

属于现金溢余的，做相反的会计分录。

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）针对现金短缺或溢余的情况，企业应分别查明原因，然后根据不同的原因，进行不同的会计处理，如表2-2所示。