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账户（Account）是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目的名称就是账户的名称。设置账户是会计核算的重要方法之一。
设置会计科目只是规定了对会计要素具体内容进行分类核算的项目。而为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。账户是对会计要素进行分类核算的工具。它应以会计科目作为它的名称，并具有一定的格式和结构。账户是能够提供有关会计要素增减变动情况及其结果的数据。
既然账户是用来分类记录经济业务的，因而必须具有一定的结构。账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。由于经济业务发生所引起的各项会计要素的变动，从数量上看不外乎是增加和减少两种情况。因此，账户结构也相应地分为两个基本部分，划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。至于在账户的左右两方中，哪一方记增加额，哪一方记减少额，则取决于会计主体所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。
为了便于说明问题，可以将账户简化为T型账户，即用一条水平线和一条平分的直线来表示账户。其格式如图 2-2 所示。
图2-2 T型账户结构
账户的具体格式各异，但其基本结构一般应具备以下内容：
①账户名称，即会计科目。
②日期，即记录经济业务发生的日期。
③摘要，即概括说明经济业务的内容。
④凭证号数，即记录经济业务的凭证编号。
⑤金额的增加额、减少额和余额。
账户的一般格式如图 2-3 所示。
图 2-3 三栏式账户结构
每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。账户中登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；账户中登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。在正常情况下，这四个金额要素之间的关系如下：
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
例如：中信公司 20××年 3 月，“银行存款”账户的期初余额为 100 000 元，本期增加发生额为 70 000 元，本期减少发生额为 90 000 元，计算银行存款账户的期末余额，如图 2-4所示。
图 2-4 银行存款账户
虽然账户是根据会计科目设置的，有什么样的会计科目就有什么样的账户，但两者并不是同一概念。账户与会计科目之间既有相同点又有不同点。
1）账户与会计科目的相同点
①分类对象相同，因而它们反映的经济业务内容是一致的。
②设置原则一致，会计科目一经制定，账户设置就必须遵循会计科目所作的规范。
2）账户与会计科目的不同点
①从时间上看，会计科目是在经济活动发生之前，事先对如何反映会计对象具体内容作出的分类规范，而账户是在经济活动发生以后对其作出的分类记录。
②从分类上看，会计科目主要按经济内容分类，而账户在按经济内容分类的基础上还可以按用途和结构分类。
③从设置上看，会计科目是由国家有关部门统一设置的，具有统一性；账户则是企业、事业、行政等单位根据会计科目的规定和管理的需要在账簿中开设的，具有相对的灵活性。
【本章小结】
本章介绍了会计要素、会计等式、会计科目、账户的有关基础知识，重点阐述了会计要素以及经济业务对会计恒等式的影响。
【重要概念】
会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计等式 会计科目账户
【案例分析】
你的朋友是做杂货生意的，他向你提供了如下有关他企业的信息资料，旨在了解他在年末财务状况如何、当年的经营业绩怎样。
有关信息简表
从朋友处你还获知当年该地区的地产已经升值。但是，由于房屋经过一般修缮后又被损坏了，因此总的来说它的价值仍维持在一年前的相同水平上。另一方面，货车一年前的价值 6 000 元，但是，现在经过一年的折旧，价值比以前减少了。
案例要求：
1．评价该杂货商一年来的经营业绩。
2．告诉杂货商年末的财务状况。
3．如果不计算折旧，该杂货商一年的净收益应是多少？
案例提示：
该杂货商一年来的经营业绩是比较好的。其净收益为：
110 820 －3 744 －（6 000 －4 800）－70 440 －10 500 －15 600 ＝ 9 336（元）
该杂货商年末的财务状况如下：
资产：4 800＋60 000＋2 100 ＝ 66 900（元）。
负债：2 400（元）。
业主权益：66 900－2 400 ＝ 64 500（元）。
如果不计算折旧，该杂货商年末的净收益＝ 9 336＋1 200 ＝ 10 536（元）。
一、单项选择题
1．下列科目中属于损益类科目的费用科目是（）。
A．制造费用 B．长期待摊费用！
C．劳务成本 D．所得税费用！
2．总分类会计科目和明细分类会计科目之间有（）的关系。
A．相等 B．名称一致！
C．统驭和从属 D．互相依存！
3．通常把账户的典型结构简化为（）型账户。
A．X B．T C．M D．H！
4．账户的基本结构是（）。
A．左方登记增加，右方登记减少！
B．右方登记减少，左方登记增加！
C．哪一方登记增加或登记减少，由所采用的记账方法和记录的经济业务内容确定！
D．哪一方登记增加、哪一方登记减少，由会计人员自行确定！
5．假设某账户本期期初余额为 5 600 元，本期期末余额为 5 700 元，本期减少发生额为 800 元，则该账户的本期增加发生额为（）元。
A．900 B．10 500 C．700 D．12 100！
6．某企业某天发生下列经济业务：①收到客户欠款 100 000 元；②向银行借入短期借款 50 000 元；③向银行提取现金 100 000 元，用于购买一批机器设备；④以银行存款支付广告费 10 000 元。试问，这天该企业资产（）元。
A．增加 90 000 B．增加 260 000！
C．增加 40 000 D．减少 60 000！
7．下列不属于资产类账户的是（）。
A．应收账款 B．库存商品 C．累计折旧 D．预收账款！
8．下列不属于流动负债类账户的是（）。
A．应付债券 B．应付票据！
C．应付股利 D．应付职工薪酬！
9．下列属于成本类账户的是（）。
A．原材料 B．生产成本 C．在建工程 D．材料采购！
10．简单会计分录涉及账户方向的是（）。
A．一借多贷 B．一借一贷 C．多借一贷 D．多借多贷！
11．企业以银行存款偿还所欠购货款，属于（）类型变化业务。
A．资产项目之间此增彼减 B．权益项目之间此增彼减！
C．资产项目和权益项目同增 D．资产项目和权益项目同减！
12．下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有（）。
A．收到应收账款存入银行！
B．从银行取得借款存入银行！
C．收到投资者以固定资产所进行的投资！
D．以银行存款偿还应付账款！
13．企业 3 月末的资产总额为 200 万元，4 月 1 日发生下列三笔业务：①取得短期借款5 万元存入银行；②收回应收账款 2 万元存入银行；③用银行存款偿还前欠货款 2 万元。这些业务发生后，该企业的资产总额应为（）万元。
A．209 B．207 C．205 D．203！
14．下列属于资产要素项目的有（）。
A．应收账款 B．预收账款 C．实收资本 D．主营业务成本！
15．下列项目属于流动负债的有（）。
A．预付账款 B．短期借款 C．应付债券 D．盈余公积！
16．所有者权益总额等于（）。
A．流动资产总额减去流动负债总额 B．资产总额减去负债总额！
C．长期资产总额减去负债总额 D．资产总额减去流动负债总额！
17．对每一个账户来说，期末余额（）。
A．只能在借方 B．只能在账户的一方！
C．只能在贷方 D．可能在借方或贷方！
18．资产类账户的期末余额一般应在（）。
A．账户的借方 B．账户的贷方！
C．有时在借方，有时在贷方 D．以上答案都对！
19．会计科目是（）。
A．会计要素的名称 B．会计报表的项目名称！
C．账簿的名称 D．账户的名称！
20．下列引起资产和负债同时减少的经济业务是（）。
A．将现金存入银行 B．购进材料一批，货款暂欠！
C．以银行存款偿还银行借款 D．以银行借款偿还应付账款！
二、多项选择题
1．下列对资产特征表述正确的是（）。
A．预期会给企业带来经济利益 B．是企业所拥有或控制的资源！
C．能够可靠地计量 D．由企业过去的交易或事项形成！
2．会计恒等式是（）的理论依据。
A．设置账户 B．编制会计报表！
C．进行复式记账 D．编制资产负债表！
3．会计科目设置的原则包括（）。
A．客观性原则 B．合法性原则！
C．相关性原则 D．实用性原则！
4．账户是（）。
A．根据会计科目在一定结构的账页上开设的户头！
B．按照规定的会计科目设置的！
C．会计科目的名称！
D．等同于会计科目的！
5．会计科目与账户的联系是（）。
A．会计科目就是账户的名称！
B．会计科目和账户的结构一致！
C．会计科目和账户反映的经济业务内容是一致的！
D．会计科目具有统一性，账户开设具有灵活性！
6．下列属于账户基本结构内容的是（）。
A．账户名称 B．日期 C．凭证号数 D．摘要！
7．会计实务中会计科目按经济内容分类包括（）。
A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．成本类 E．损益类！
8．下列各项中，符合收入定义的有（）。
A．提供劳务收入 B．处置固定资产收入！
C．销售商品收入 D．罚没收入！
9．期间费用包括（）。
A．管理费用 B．制造费用 C．销售费用 D．财务费用！
10．企业所有者权益按其来源看，主要包括（）。
A．所有者投入的资本 B．直接计入所有者权益的利得！
C．直接计入所有者权益的损失 D．留存收益！
11．账户一般包括的基本内容有（ ）。
A．账户的名称 B．摘要！
C．日期和凭证号数 D．余额及发生额！
12．下列账户通常情况下期末没有余额（ ）。
A．制造费用 B．主营业务收入！
C．生产成本 D．管理费用！
13．下列经济业务发生，使会计等式两边项目同时减少的有（）。
A．收到短期借款存入银行 B．以银行存款偿还应付账款！
C．以银行存款支付预提费用 D．以现金发放工资！
14．下列属于所有者权益要素的项目的有（）。
A．应交税费 B．实收资本 C．盈余公积 D．未分配利润！
15．下列属于反映企业财务状况的会计要素有（）。
A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．收入！
16．下列说法中不会使“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式两边总额发生变动的是（）。
A．资产内部项目有增有减 B．资产和负债项目同增同减！
C．负债和所有者权益项目有增有减 D．资产和所有者权益项目同增同减！
17．下列会计科目中，属于负债类的有（）。
A．坏账准备 B．累计折旧 C．预收账款 D．应交税费！
18．资产的确认应满足的条件有（）。
A．必须是能为企业提供未来经济利益的经济资源！
B．必须是企业拥有或者控制的！
C．必须是具有实物形态的！
D．必须是过去的交易或事项形成的！
19．下列经济业务，属于资产和权益同时减少的是（）。
A．出售固定资产！
B．上缴税款！
C．销售产品，货款未收！
D．以银行存款归还银行借款！
E．以银行存款归还应付账款！
20．下列资产项目与权益项目之间的变动符合资金运动规律的有（）。
A．资产某项目增加与权益某项目减少 B．资产某项目减少与权益某项目增加！
C．资产方某项目增加而另一项目减少 D．权益方某项目增加而另一项目减少！
E．资产方某项目与权益方某项目同等数额的同时增加或同时减少！
三、判断题
1．收入是指企业在非日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。（）
2．会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（）
3．明细分类会计科目是对其所归属的总分类会计科目的补充和说明。（）
4．制造企业和商品流通企业都必须设置“生产成本”科目。（）
5．若某一项目预期不能给企业带来经济利益，就不能将其确认为企业的资产。（）
6．债权人权益和所有者权益同属于所有者权益类。（）
7．广义的费用包括所得税费用，但不包括营业外支出。（）
8．对于国家统一会计制度规定的会计科目，企业在任何情况下都不能自行减少或合并。（）
9．所有账户的左方都记增加额，右方都记减少额。（）
10．总分类账户所属的明细账户较多，为了便于控制，不能增设二级账户。（）
11．对于不同性质的账户，借贷的涵义有所不同。（）
12．不能给企业未来带来预期经济利益的资源不能作为企业资产反映。（）
13．资产和权益在金额上始终是相等的。（）
14．任何流入企业的资产都可以定义为企业的收入。（）
15．所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边发生变化。（）
16．任何经济业务发生都不会破坏会计等式的平衡关系。（）
17．所有总分类账户都要设置明细分类账户。（）
18．所有的账户都是依据会计科目开设的。（）
19．账户是根据会计对象开设的。（）
四、简答题
1．会计要素有哪些？这些要素之间存在什么关系？
2．简述会计科目与账户的联系和区别。
3．经济业务对会计恒等式的影响有哪些？
4．会计科目的设置要遵循哪些原则？怎样分类？
五、业务题
（一）熟悉会计等式
中信公司 20××年期初及期末资产负债表列示的资产总额和负债总额如下：
【要求】
根据下列各种情况，分别计算中信公司 20××年度的有关数据：
1．中信公司 20××年度内既未收回投资，也未增加投资，实现的各项收入为 175 000元，计算该公司本年度实现的利润和发生的费用各是多少。
2．中信公司 20××年度内甲投资者收回投资 68 000 元，乙投资者追加投资 92 000 元，计算该公司本年度利润。
3．中信公司 20××年度内没有增加投资，但有收回投资 72 000 元，计算该公司本年度利润。
（二）熟悉经济业务类型
中信公司 20××年 8 月 31 日资产总额为 780 000 元，9 月份发生下列经济业务事项：
1．收到甲投资者交来转账支票一张，金额 200 000 元，作为其追加投资。
2．购入设备一批，支付价款 130 000 元。
3．向大众工厂赊购材料一批，价值 12 000 元。
4．收回销货款 68 000 元存入银行。
5．归还银行短期借款 10 000 元。
6．支付给甲投资者应得的现金股利 1 000 元。
7．以银行存款 28 000 元上缴税金。
8．接受捐赠设备一台，价值 30 000 元。
9．经批准，将 40 000 元盈余公积金转增资本。
10．销售商品取得收入 50 000 元存入银行。
【要求】
分析上述经济业务事项，说明其分别属于哪种经济业务类型及对资产总额、会计等式的影响。
（三）练习会计要素之间的相互关系
假设某企业 12 月 31 日资产、负债和所有者权益的情况如下表所示：
【要求】
根据上表回答：
1．表中应填的数据为： A．（） B．（） C．（）
2．计算该企业的流动资产总额。
3．计算该企业的负债总额。
4．计算该企业的净资产总额。
（四）分析账户的名称及其所归属的会计要素
中信公司 20××年 8 月 31 日有关财务数据如下：
1．由出纳人员保管的款项 500 元。
2．存放在银行里的款项 140 000 元。
3．向银行借入 6 个月的款项 180 000 元。
4．仓库中存放的材料 380 000 元。
5．仓库中存放的已完工产品 60 000 元。
6．正在加工中的在产品 75 000 元。
7．向银行借入 1 年以上期限的借款 720 000 元。
8．房屋及建筑物 2 400 000 元。
9．所有者投入的资本 2 360 000 元。
10．机器设备 750 000 元。
11．应收外单位的货款 125 000 元。
12．应付给外单位的材料款 120 000 元。
13．以前年度积累的未分配利润 220 000 元。
14．欠交的税金 60 000 元。
15．采购员预借的差旅费 4 500 元。
16．本月实现的利润 140 000 元。
17．运输部门运货用的卡车 80 000 元。
18．专利权一项 220 000 元。
19．提取的职工福利费 100 000 元。
20．客户预付的购货款 15 000 元。
21．欠投资者的利润 200 000 元。
22．以前年度提取的盈余公积金 120 000 元。
【要求】
1．判断上列各会计事项的账户名称及所属的会计要素，将结果填入下表中。
2．计算该公司的资产总额、负债总额和所有者权益总额。
