第2课
创业要缴什么税

经济是税收的源泉，创业是发展经济的原动力。创业者在创造财富的同时，就创造了税源。

创造税收并依法纳税是创业者成功的一个标志。那创业者要缴什么税呢？这个问题很难用一句话来回答，让我们用几个案例来进行解释。

一、创不同的业，缴不同的税

某工程机械股份有限公司（机械制造业）、某面业股份有限公司（食品加工业）、某大型超市股份有限公司（商业零售业）三家不同行业的企业缴税情况如表1-10所示。

表1-10说明三家企业在缴纳消费税、关税上存在不同。某工程机械股份有限公司因有进口设备、材料等业务，所以需缴纳关税。某大型超市有销售金银首饰业务，由于金银首饰属于消费税的征收品目，因此某大型超市还缴纳了消费税。

二、创不同的业，缴相同的税

从表1-10可以看出，三家不同行业的企业在生产流通过程中实现了增值，都缴纳了增值税；因为当年都有利润，都缴纳了企业所得税；三家企业都有部分职工的收入超过了个人所得税免征额，企业依法履行代扣代缴义务，扣缴了个人所得税；三家企业以缴纳的增值税、消费税为计税依据，都要缴纳附加税费（城市维护建设税、教育费附加等）；三家企业都有各种经济合同等，都要缴纳印花税；三家企业都有经营性房屋，都要缴纳房产税和城镇土地使用税；三家企业都有生产经营用汽车，需要缴纳车辆购置税和车船税。

通过表1-10还可以看出，创业者不是每一个税种都要缴纳，关键是看您和您的企业是否有税法规定的应税收入、应税行为和应税财产。

三、创相同的业，缴不同的税

创业者如果经营的行业和产品都相同，但由于某些条件不同，其所承担的税收负担也会有很大的差别。

比如，同样是开社区超市的个体户，甲因为规模较大，而每月或每季需定额缴纳增值税；而乙规模较小，月销售额没有达到10万元或季销售额没有达到30万元，而不需缴纳增值税。这主要由于纳税人的经营规模不同，为扶持小微企业发展，国家对月销售额在10万元（含本数，按季申报纳税的季度销售额30万元）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

又如，同样是水泥厂，甲企业是利用废渣生产水泥，且废渣占水泥原料的比例达到一定标准，又符合水泥污染物排放标准，那么甲企业销售利用废渣生产的水泥可享受增值税即征即退70％的优惠；而乙企业是一家普通工艺的传统水泥厂，则不能像甲企业一样享受税收优惠政策。因为，国家为鼓励资源综合利用，对一些资源综合利用产品出台了税收优惠政策。

再如，同样是水电厂，甲企业设立在西部地区，可减按15％税率缴纳企业所得税；而设立在东部地区的乙企业却要按25％的法定税率缴纳企业所得税。因为，根据国家西部大开发战略，设在西部地区的鼓励类产业企业可享受企业所得税优惠。这是国家为促进各地区协调发展，帮助西部地区经济发展和社会进步出台的区域性税收优惠政策。

还有，同样是餐饮企业，甲企业因安置了取得《就业创业证》的失业人员，可按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30％；而乙企业没有吸纳失业人员，就不能享受该政策。因为，国家为鼓励重点群体创业就业，出台了按吸纳人员人数定额扣减税的政策。

现实生活中，一个成功的创业者在与税收共舞的过程中可以跳得非常完美，这种完美不在于您的舞姿，而是您所从事的经济活动与税收政策的旋律是否合拍，把各种类型的税收优惠政策用足用活。因此，在创业之初，您就要把学习税法知识作为创业计划书的重要内容之一。 pU9//04hgjVH1K8DVxPyxsKy9GgFNCSf6raeK4W6HmzUujUV4KSgz6LuBkJ2gEz9