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1.文化事业建设费在《政府收支分类科目》中所列的收入科目是（ ）。
A.一般公共预算收入科目
B.政府性基金预算收入科目
C.国有资本经营预算收入科目
D.社会保险基金预算收入科目
【 参考答案 】A
【 答案解析 】在《2023年政府收支分类科目》中，文化事业建设费列一般公共预算收入科目第 103类 02款 17项“文化事业建设费收入”，为中央和地方共用收入科目。
2.全国范围内开征文化事业建设费的起始时间为（ ）。
A.1996年 1月 1日
B.1997年 1月 1日
C.1998年 1月 1日
D.1999年 1月 1日
【 参考答案 】B
【 答案解析 】1996年，国务院印发《关于进一步完善文化经济政策的若干规定》（国发〔1996〕37号），规定自 1997年 1月 1日起，在全国范围内开征文化事业建设费，由对提供广告媒介单位和户外广告经营单位，以及提供娱乐服务的单位和个人缴纳。
3.在中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，广告服务文化事业建设费的扣缴义务人是（ ）。
A.广告服务支付方
B.广告服务接受方
C.广告服务发布方
D.广告服务代理方
【 参考答案 】B
【 答案解析 】中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。
4.下列有关文化事业建设费的计征说法错误的是（ ）。
A.文化事业建设费按 3％的费率计征
B.文化事业建设费按提供广告服务、娱乐服务取得的计费销售额计征
C.广告服务计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额
D.娱乐服务计费销售额，为缴费人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用，免税收入除外
【 参考答案 】D
【 答案解析 】文化事业建设费按提供广告服务、娱乐服务取得的计费销售额和 3％的费率计征。娱乐服务计费销售额，为缴费人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用，免税收入也包括在内。
5.下列各项经营活动中属于需要计算缴纳文化事业建设费的是（ ）。
A.月收入 15万元的提供广告代理服务的个人
B.月收入 10万元的广告幕布制作企业
C.月收入 1.5万元的广告代理小规模企业
D.月收入 5万元的广告设计公司
【 参考答案 】C
【 答案解析 】个人提供广告服务不需要缴纳文化事业建设费。广告服务，包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
6.下列关于文化事业建设费的说法，不正确的是（ ）。
A.文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同
B.文化事业建设费的扣缴义务人应当向其居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费
C.文化事业建设费的扣缴义务发生时间，为缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间
D.文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同
【 参考答案 】B
【 答案解析 】根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）规定，文化事业建设费的扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费。
7.下列情形取得的收入需要缴纳文化事业建设费的是（ ）。
A.旅游公司应游客要求组织飞镖比赛
B.KTV销售自酿啤酒
C.娱乐城售卖蹦极项目的门票
D.体育表演
【 参考答案 】C
【 答案解析 】体育表演、销售自酿啤酒、应游客要求组织飞镖比赛均不属于文化事业建设费征收范围。根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定，在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人，应按照规定缴纳文化事业建设费。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
8.《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）规定，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50％减征，政策执行时间为（ ）。
A.2019年 1月 1日至 2025年 12月 31日
B.2019年 7月 1日至 2025年 12月 31日
C.2019年 1月 1日至 2024年 12月 31日
D.2019年 7月 1日至 2024年 12月 31日
【 参考答案 】D
【 答案解析 】根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）规定，自 2019年 7月 1日起至 2024年 12月 31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额 50％的幅度内减征。
9.未达到（ ）起征点的提供娱乐服务的单位和个人，免征文化事业建设费。
A.消费税
B.个人所得税
C.增值税
D.企业所得税
【 参考答案 】C
【 答案解析 】根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定，对未达到增值税起征点的提供娱乐服务的单位和个人，免征文化事业建设费。
10.文化事业建设费的征收期限为（ ）。
A.按月申报缴纳
B.按季申报缴纳
C.按年申报缴纳
D.与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间相同
【 参考答案 】D
【 答案解析 】文化事业建设费原则上与增值税同步。增值税一般纳税人按月申报缴纳，增值税小规模纳税人原则上实行按季申报。
1.文化事业建设费，征收涉及的行业有（ ）。
A.广告业
B.影视制作行业
C.娱乐业
D.文化创意产业
E.图书出版业
【 参考答案 】AC
【 答案解析 】文化事业建设费，是国家为了促进社会主义文化事业的健康发展，进一步完善文化经济政策，拓宽文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业征收的一种政府性基金。
2.下列属于文化事业建设费征收范围的有（ ）。
A.个体户从事广告服务
B.某广告公司从事广告发布服务
C.某酒店 2021年 10月开具了广告服务发票
D.个人从事游艺厅经营
E.个人从事棋牌室经营
【 参考答案 】BCD
【 答案解析 】个人提供广告服务不需要缴纳文化事业建设费。棋牌室不属于文化事业建设费的娱乐服务范围，不征收文化事业建设费。
3.文化事业建设费的缴费义务人有（ ）。
A.在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位
B.在中华人民共和国境内提供广告服务的户外广告经营单位
C.在中华人民共和国境内提供广告服务的个人
D.在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位
E.在中华人民共和国境内提供娱乐服务的个人
【 参考答案 】ABDE
【 答案解析 】在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，以及在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人，是文化事业建设费的缴费义务人。广告服务业的征缴范围不包括个人。
4.文化事业建设费征缴范围的广告服务包括（ ）。
A.广告代理
B.广告的制作、发布和播映
C.广告的宣传、展示
D.广告咨询
E.广告设计
【 参考答案 】AC
【 答案解析 】广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。广告设计、制作、咨询均不属于广告服务认定范围。
5.文化事业建设费征缴范围的娱乐服务包括（ ）。
A.歌舞厅
B.棋牌室
C.高尔夫球
D.网吧
E.游艺
【 参考答案 】ACE
【 答案解析 】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
6.关于文化事业建设费的申报征收，下列说法正确的有（ ）。
A.缴纳人应在申报期内向主管税务机关报送《文化事业建设费申报表》
B.扣缴人需要在扣缴当月及时报送《文化事业建设费代扣代缴报告表》
C.文化事业建设费缴纳人向主管税务机关报送《非税收入通用申报表》
D.填报《文化事业建设费申报表》时，“计费收入”，指缴纳人本期提供有关应税服务取得的全部含税价款和价外费用，不包括“免征收入”
E.《应税服务扣除项目清单》用于文化事业建设费缴费人申报时填列按规定允许减除计算价款项目明细
【 参考答案 】AE
【 答案解析 】根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告 2013年第 64号）规定，扣缴人需要在申报期报送《文化事业建设费代扣代缴报告表》。文化事业建设费缴纳人向主管税务机关报送《文化事业建设费申报表》进行缴费申报。“计费收入”，指缴纳人本期提供有关应税服务取得的全部含税价款和价外费用，包括“应征收入”和“免征收入”。
7.关于文化事业建设费的登记与申报，下列表述正确的有（ ）。
A.缴纳文化事业建设费的个人不用办理文化事业建设费登记
B.缴纳人、扣缴人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理文化事业建设费登记
C.不经常发生文化事业建设费应缴纳行为的缴费人，可以在发生文化事业建设费应缴行为之后办理登记事项
D.不需要办理扣缴税款登记的扣缴人，无须办理文化事业建设费信息报告事项
E.不需要办理税务登记的缴纳人，可以在首次缴纳行为发生后办理信息报告事项
【 参考答案 】BE
【 答案解析 】根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告 2013年第 64号）规定，缴纳文化事业建设费的个人也需要办理文化事业建设费登记，不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项。
8.关于文化事业建设费，以下说法错误的是（ ）。
A.提供广告应税服务未达到增值税起征点的个人，免征增值税，但不免征文化事业建设费
B.文化事业建设费的计费依据包含增值税
C.文化事业建设费的申报期期限与增值税的申报期期限一致
D.缴纳人计算缴纳文化事业建设费时，允许从提供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中减除有关价款的，需计算减除总金额并填列在申报表上，原始凭证留存备查
E.从事广告业未办理税务登记的临时纳税人就广告业收入申请代开发票的，预缴增值税税款时，应同时缴纳文化事业建设费
【 参考答案 】AE
【 答案解析 】根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定，对未达到增值税起征点的提供娱乐服务的单位和个人，免征文化事业建设费。缴纳人计算缴纳文化事业建设费时，允许从提供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中减除有关价款的，应根据取得的合法有效凭证逐一填列《应税服务扣除项目清单》，作为申报表附列资料，向主管税务机关同时报送。申请代开发票的，预缴增值税税款时，不需要缴纳文化事业建设费。文化事业建设费的申报期期限与增值税的申报期期限一致。
9.下列属于文化事业建设费缴纳义务人经营范围的有（ ）。
A.歌舞厅
B.射击
C.热气球
D.健身房
E.卡丁车
【 参考答案 】ABCE
【 答案解析 】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
10.关于文化事业建设费的登记与申报，下列表述正确的有（ ）。
A.缴纳文化事业建设费的个人不用办理文化事业建设费信息报告
B.缴纳人在办理身份信息报告确认时，一同办理文化事业建设费登记
C.不经常发生文化事业建设费应缴纳行为的缴纳人，无须办理信息报告事项
D.不需要办理扣缴税款登记的扣缴人，无须办理文化事业建设费信息报告事项
E.不需要办理税务登记的缴纳人，可以在首次缴纳行为发生后办理信息报告事项
【 参考答案 】BE
【 答案解析 】根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告 2013年第 64号）规定，凡应缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳人、扣缴人），须按以下规定填写《文化事业建设费登记表》，向主管税务机关申报办理文化事业建设费登记事项：①缴纳人、扣缴人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理文化事业建设费登记。②2013年 11月 11日前已经办理税务登记或扣缴税款登记，但未办理文化事业建设费登记的缴纳人、扣缴人，应在 2013年 11月 11日后，首次申报缴纳文化事业建设费前，补办登记事项。③不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项。
1.按《政府非税收入管理办法》分类，文化事业建设费属于行政事业性收费。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】文化事业建设费，是国家为了促进社会主义文化事业的健康发展，进一步完善文化经济政策，拓宽文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业征收的一种政府性基金。
2.文化事业建设费，全部作为地方预算收入，由税务部门开具税收缴款书，按各地方规定的缴库级次就地缴入地方国库。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】根据《财政部关于开征文化事业建设费有关预算管理问题的通知》（财预字〔1996〕469号）规定，文化事业建设费根据其企业所属中央或是地方分别作为中央预算收入和地方预算收入，由税务部门开具税收缴款书就地缴入中央国库和地方规定的地方国库。
3.中央所属企事业单位与地方所属企事业单位联合与集体企业、私营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，作为地方预算收入，全部就地缴入地方规定的地方国库。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】中央所属企事业单位与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与地方所属企事业单位联合与集体企业、私营企业、港澳台商、外商组成的联营企业、股份制企业、合资经营企业（港或澳、台资）、合作经营企业（港或澳、台资）、中外合资经营企业、中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费，按中央、地方各自投资占中央和地方投资之和的比例，分别作为中央预算收入和地方预算收入，由税务部门开具税收缴款书，就地缴入中央国库和地方规定的地方国库。
4.从事广告服务、娱乐服务业务的单位都要缴纳文化事业建设费。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】文化事业建设费的征缴范围仅限在中华人民共和国境内提供的广告服务、娱乐服务。
5.广告公司为客户提供广告咨询、策划、设计、制作、发布一揽子服务的应全额征收文化事业建设费。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】如广告公司可以清晰区分并核算广告咨询、策划、设计、制作、发布各个项目的收入等情况的，应仅就其属于文化事业建设费征收范围的广告的发布、播映、宣传、展示的部分征收文化事业建设费。
6.敬老院应老年人活动要求到保龄球馆组织的保龄球友谊赛应缴纳文化事业建设费。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】敬老院组织友谊赛，不符合文化事业建设费中的娱乐服务，保龄球馆是缴费主体。
7.为支持社会公益活动，A广告公司为B民间公益组织发布了敬老爱老公益宣传海报，象征性收取宣传费 50 000元，公益海报宣传不属于广告服务，不需要缴纳文化事业建设费。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】广告服务，包括利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。公益海报宣传属于广告服务范畴。
8.中华人民共和国境内的广告媒介单位和户外广告经营单位在境外提供广告服务应当缴纳文化事业建设费。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，以及在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人，是文化事业建设费的缴费义务人。不包括在境外提供的广告服务。
9.对于不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以直接申报缴纳文化事业建设费，不需办理登记事项。（ ）
【 参考答案 】错误
【 答案解析 】根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告 2013年第 64号）规定，不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项。
H广告公司是小规模纳税人，按季申报增值税，该公司 2019—2020年涉及文化事业建设费的具体经营情况如下：
（1）2019年 1季度提供广告发布服务，取得含税收入 4.5万元；
（2）2019年 2季度提供广告发布服务，取得含税收入 10万元，支付给A广告公司广告发布费价税合计 2.6万元（取得增值税专用发票）；
（3）2019年 4季度提供广告播映服务，取得含税收入 20万元，支付给B广告公司广告发布费价税合计 8万元（取得增值税专用发票），支付给C广告公司广告发布费价税合计 1万元（未取得相关票据）；
（4）2020年 3季度提供广告展示服务，取得含税收入 12万元，无支付给其他单位的广告发布费用。
要求：根据以上资料，依次回答下列问题。
（1）计算该企业 2019年 1季度应缴纳的文化事业建设费。
（2）计算该企业 2019年 2季度应缴纳的文化事业建设费。
（3）计算该企业 2019年 4季度应缴纳的文化事业建设费。
（4）计算该企业 2020年 3季度应缴纳的文化事业建设费。
【 参考答案 】0 0.222万元 0.18万元 0
【 答案解析 】
（1）根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第七条规定，增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2万元（按季纳税 6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。该企业 2019年 1季度提供广告发布服务，取得含税收入 4.5万元，其小于 6万元，免缴文化事业建设费。
（2）该企业 2019年 2季度应缴纳的文化事业建设费＝（10－2.6）×3％＝0.222（万元）。
（3）根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）规定，自 2019年 7月 1日起至 2024年 12月 31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50％减征。H广告公司未取得合法有效凭证，不能扣减支付给C广告公司的广告发布费 1万元。应缴纳文化事业建设费＝（20－8）×3％×50％＝0.18（万元）。
（4）根据《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告 2020年第 25号）规定，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日，免征文化事业建设费。
该公司 2020年 3季度免缴文化事业建设费。