第四节
废弃电器电子产品处理基金

一、单项选择题

1.废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人已缴纳基金的电器电子产品发生销货退回的，说法正确的是（ ）。

A.准予在当期申报中扣除，不足扣除部分，可留待下期继续扣除

B.准予在当期申报中扣除，不足扣除部分，不可留待下期继续扣除

C.应在发生销货退回的下一季度所属期的申报中扣除

D.不得扣除

【 参考答案 】A

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》（国家税务总局公告 2012年第 41号）第十二条规定，基金缴纳义务人已缴纳基金的电器电子产品发生销货退回的，准予在当期申报中扣除，不足扣除部分，可留待下期继续扣除。

2.下列单位属于废弃电器电子产品处理基金缴费主体的是（ ）。

A.外购显示器组装台式微型计算机整机销售的企业

B.专业生产容积小于 50升迷你型电冰箱的生产企业

C.受托生产某品牌液晶电视机的生产企业

D.专业生产不具有制冷系统空气调节器的生产企业

【 参考答案 】C

【 答案解析 】生产容积小于 50升的电冰箱、不具有制冷系统的空气调节器、台式微型计算机整机不需要缴纳废弃电器电子产品处理基金，因此选项A、B、D不正确。缴纳义务人受托加工生产应征废弃电器电子产品处理基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由受托方缴纳废弃电器电子产品处理基金，因此，选项C正确。

3.下列关于废弃电器电子产品处理基金的说法，不正确的是（ ）。

A.电器电子产品生产者应缴纳的废弃电器电子产品处理基金，由税务局负责征收

B.受托加工应征废弃电器电子产品处理基金产品，缴纳义务人只收取加工费的，缴纳义务的发生时间为委托方提货的当天

C.缴纳义务人受托加工生产应征废弃电器电子产品处理基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由委托方缴纳废弃电器电子产品处理基金

D.缴纳义务人违反废弃电器电子产品处理基金征收管理规定的，税务机关比照税收违法行为予以行政处罚

【 参考答案 】C

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》（国家税务总局公告 2012年第 41号）第五条规定，废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人受托加工生产应征废弃电器电子产品处理基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由受托方缴纳废弃电器电子产品处理基金。

4.关于废弃电器电子产品处理基金的缴纳义务人，下列说法错误的是（ ）。

A.我国境内电器电子产品的自主品牌生产企业是废弃电器电子产品处理基金的缴纳义务人

B.我国境内电器电子产品的代工生产企业不是废弃电器电子产品处理基金的缴纳义务人

C.进口电器电子产品的收货人是废弃电器电子产品处理基金的缴纳义务人

D.进口电器电子产品收货人的代理人是废弃电器电子产品处理基金的缴纳义务人

【 参考答案 】B

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）第四条规定，电器电子产品生产者包括自主品牌生产企业和代工生产企业。

5.电器电子产品生产者按（ ）申报缴纳废弃电器电子产品处理基金。

A.年

B.季

C.月

D.次

【 参考答案 】B

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》（国家税务总局公告 2012年第 41号）第十四条规定，废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人按季申报缴纳废弃电器电子产品处理基金。

6.进口电器电子产品的收货人或者其代理人在（ ）时缴纳废弃电器电子产品处理基金。

A.收取货物

B.支付货款

C.货物申报进口

D.销售货物

【 参考答案 】C

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）第十条规定，进口电器电子产品的收货人或者其代理人在货物申报进口时缴纳废弃电器电子产品处理基金。

7.电器电子产品生产者生产用于（ ）的电器电子产品免征废弃电器电子产品处理基金，由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关出口货物报关单》列明的出口产品名称和数量，向税务局申请从应缴纳废弃电器电子产品处理基金的产品销售数量中扣除。

A.自用

B.赠与

C.政府部门使用

D.出口

【 参考答案 】D

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）第十二条规定，电器电子产品生产者生产用于出口的电器电子产品免征废弃电器电子产品处理基金，由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关出口货物报关单》列明的出口产品名称和数量，向税务局申请从应缴纳废弃电器电子产品处理基金的产品销售数量中扣除。

8.处理企业拆解处理废弃电器电子产品应当符合国家有关资源综合利用、生态环境的要求和相关技术规范，并按照环境保护部制定的审核办法核定废弃电器电子产品（ ）后，方可获得废弃电器电子产品处理基金补贴。

A.处理数量

B.处理重量

C.处理面积

D.拆解处理数量

【 参考答案 】D

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）第二十一条规定，处理企业拆解处理废弃电器电子产品应当符合国家有关资源综合利用、环境保护的要求和相关技术规范，并按照环境保护部制定的审核办法核定废弃电器电子产品拆解处理数量后，方可获得废弃电器电子产品处理基金补贴。

9.各省（区、市）环境保护主管部门接到处理企业报送的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》及相关资料后组织开展审核工作，并在（ ）前将审核意见连同处理企业填写的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》，以书面形式上报环境保护部。

A.每个季度结束次月的月底

B.每个季度末的月底

C.每个季度结束次月的月初

D.每个季度末的月初

【 参考答案 】A

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）第二十四条规定，各省（区、市）环境保护主管部门接到处理企业报送的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》及相关资料后组织开展审核工作，并在每个季度结束次月的月底前将审核意见连同处理企业填写的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》，以书面形式上报环境保护部。

10.对于未取得废弃电器电子产品处理资格擅自从事废弃电器电子产品处理活动的，下列处理方式正确的是（ ）。

A.县级以上地方人民政府产品质量监督部门责令限期改正，处 5万元以下的罚款

B.工商行政管理机关依照《无照经营查处取缔办法》的规定予以处罚

C.县级以上人民政府环境保护主管部门责令停业、关闭，可以处 5万元以上 50万元以下的罚款

D.所在地的设区的市级人民政府环境保护主管部门责令限期改正，可以处 5万元以下的罚款

【 参考答案 】B

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品回收处理管理条例》第二十八条规定，违反规定，未取得废弃电器电子产品处理资格擅自从事废弃电器电子产品处理活动的，由工商行政管理机关依照《无照经营查处取缔办法》的规定予以处罚。环境保护主管部门查出的，由县级以上人民政府环境保护主管部门责令停业、关闭，没收违法所得，并处 5万元以上 50万元以下的罚款。因此，选项B正确。

二、多项选择题

1.国家对废弃电器电子产品实行（ ）制度。

A.集中回收

B.多渠道回收

C.集中处理

D.限制处理

E.资格许可

【 参考答案 】BCE

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品回收处理管理条例》第五条规定，国家对废弃电器电子产品实行多渠道回收和集中处理制度。第六条规定，国家对废弃电器电子产品处理实行资格许可制度。因此，选项B、C、E正确。

2.未经国务院批准或者授权，任何（ ）不得擅自减免废弃电器电子产品处理基金，不得改变废弃电器电子产品处理基金征收对象、范围和标准。

A.地方

B.部门

C.机构

D.单位

E.个人

【 参考答案 】ABD

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》第十五条规定，未经国务院批准或者授权，任何地方、部门和单位不得擅自减免废弃电器电子产品处理基金，不得改变废弃电器电子产品处理基金征收对象、范围和标准。

3.下列选项中，符合废弃电器电子产品处理基金缴纳义务发生时间规定的有（ ）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出电器电子产品的当天

B.采取预收货款结算方式的，为发出电器电子产品的当天

C.以委托代销方式销售应征废弃电器电子产品处理基金产品的，未收到代销清单及货款的，为发出应征废弃电器电子产品处理基金产品满 360天的当天

D.受托加工应征废弃电器电子产品处理基金产品，缴纳义务人只收取加工费的，为合同约定受托方交货的当天

E.将应征废弃电器电子产品处理基金产品用于生产非应征废弃电器电子产品处理基金产品、在建工程等方面的，为移送使用的当天

【 参考答案 】ABE

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》规定，废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人以委托代销方式销售应征废弃电器电子产品处理基金产品的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出应征废弃电器电子产品处理基金产品满 180天的当天；受托加工应征废弃电器电子产品处理基金产品，缴纳义务人只收取加工费的，为委托方提货的当天。因此，选项C、D不正确。

4.目前废弃电器电子产品处理基金的征收范围包括（）。

A.脱水机

B.吸油烟机

C.电话单机

D.监视器

E.烘干机

【 参考答案 】ABCD

【 答案解析 】《废弃电器电子产品处理目录》共列举了 14类产品。洗衣机中包括脱水机，但不包括烘干机。

5.A公司为电视机生产厂，是废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人。下列业务，需要缴纳废弃电器电子产品处理基金的包括（ ）。

A.委托B公司加工生产电视机

B.受C公司委托加工生产电视机

C.将应征废弃电器电子产品处理基金产品用于职工福利

D.将应征废弃电器电子产品处理基金产品用于奖励

E.将应征废弃电器电子产品处理基金产品用于广告

【 参考答案 】BCDE

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》规定，废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人受托加工生产应征废弃电器电子产品处理基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由受托方缴纳废弃电器电子产品处理基金，故选项B正确，选项A错误。废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人将应征废弃电器电子产品处理基金产品用于生产非应征废弃电器电子产品处理基金产品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳废弃电器电子产品处理基金。

6.废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人应妥善保管废弃电器电子产品处理基金缴款凭证、委托加工协议、（ ）及其他相关资料。

A.增值税专用发票及清单

B.海关进（出）口货物报关单

C.代理出口货物证明

D.委托代理出口协议

E.加工贸易手册

【 参考答案 】ABCD

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》第十六条规定，废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人应妥善保管废弃电器电子产品处理基金缴款凭证、增值税专用发票及清单、海关进（出）口货物报关单、代理出口货物证明、委托代理出口协议、委托加工协议、退货证明及其他相关资料。

7.应履行废弃电器电子产品处理基金缴纳义务的缴费人包括（ ）。

A.电器电子产品生产者

B.电器电子产品零售商

C.进口电器电子产品收货人

D.进口电器电子产品代理人

E.电器电子产品批发商

【 参考答案 】ACD

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人应当按规定履行废弃电器电子产品处理基金缴纳义务。

8.处理企业报送《废弃电器电子产品拆解处理情况表》时，应当同时提供以下资料（ ）。

A.废弃电器电子产品入库和出库记录报表

B.废弃电器电子产品拆解处理作业记录报表

C.废弃电器电子产品拆解产物出库和入库记录报表

D.废弃电器电子产品拆解产物销售凭证或处理证明

E.废弃电器电子产品拆解产物补贴凭证

【 参考答案 】ABCD

【 答案解析 】处理企业报送《废弃电器电子产品拆解处理情况表》时，应当同时提供以下资料：①废弃电器电子产品入库和出库记录报表；②废弃电器电子产品拆解处理作业记录报表；③废弃电器电子产品拆解产物出库和入库记录报表；④废弃电器电子产品拆解产物销售凭证或处理证明。相关报表和凭证按照环境保护部统一规定的格式报送。

9.电器电子产品生产者进口电器电子产品已缴纳废弃电器电子产品处理基金的，国内销售时免征废弃电器电子产品处理基金，由电器电子产品生产者依据（ ）向税务局申请从应缴纳废弃电器电子产品处理基金的产品销售数量中扣除。

A.《中华人民共和国海关进口货物报关单》列明的进口产品名称

B.《中华人民共和国海关进口货物报关单》列明的进口产品数量

C.《进口废弃电器电子产品处理基金缴款书》列明的进口产品名称

D.《进口废弃电器电子产品处理基金缴款书》列明的进口产品数量

E.《进口废弃电器电子产品处理基金缴款书》列明的金额

【 参考答案 】ABCD

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》规定，电器电子产品生产者进口电器电子产品已缴纳废弃电器电子产品处理基金的，国内销售时免征废弃电器电子产品处理基金，由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关进口货物报关单》和《进口废弃电器电子产品处理基金缴款书》列明的进口产品名称和数量，向税务局申请从应缴纳废弃电器电子产品处理基金的产品销售数量中扣除。

10.根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》规定，可以减征废弃电器电子产品处理基金的电器电子产品包括（ ）。

A.采用有利于资源综合利用设计方案的电器电子产品

B.采用无害化处理设计方案的电器电子产品

C.使用环保材料生产的电器电子产品

D.使用便于回收利用材料生产的电器电子产品

E.已完成拆解处理的电器电子产品

【 参考答案 】ABCD

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》第十一条规定，对采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品，可以减征废弃电器电子产品处理基金，具体办法由财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署另行制定。

三、判断题

1.废弃电器电子产品处理基金的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。（ ）

【 参考答案 】错误

【 答案解析 】电器电子产品生产者按季申报缴纳废弃电器电子产品处理基金，而增值税的申报期限包括按季、按月等。

2.为保护自主研发企业，废弃电器电子产品处理基金只针对代工生产企业征收。（ ）

【 参考答案 】错误

【 答案解析 】电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人应当履行废弃电器电子产品处理基金缴纳义务。废弃电器电子产品生产者包括自主品牌生产企业和代工生产企业。

3.废弃电器电子产品处理企业贮存场地的容量应不低于日处理能力的 20倍。（ ）

【 参考答案 】错误

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理企业资格审查和许可指南》规定，废弃电器电子产品处理企业贮存场地的容量应不低于日处理能力的10倍。

4.废弃电器电子产品处理企业厂区不得混杂于饮用水源保护区、基本农田保护区和其他需要特别保护的区域。（ ）

【 参考答案 】正确

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理企业资格审查和许可指南》规定，废弃电器电子产品处理企业厂区不得混杂于饮用水源保护区、基本农田保护区和其他需要特别保护的区域。

5.废弃电器电子产品处理基金是国家对废弃电器电子产品实行惩戒而设立的政府性基金。（ ）

【 参考答案 】错误

【 答案解析 】废弃电器电子产品处理基金是国家为促进废弃电器电子产品回收处理而设立的政府性基金。

6.废弃电器电子产品处理基金缴纳义务人违反征收管理规定的，税务机关比照税收违法行为予以行政处罚。（ ）

【 参考答案 】正确

【 答案解析 】略。

7.废弃电器电子产品处理企业厂区必须为集中、独立的一整块场地。（ ）

【 参考答案 】正确

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理企业资格审查和许可指南》规定，废弃电器电子产品处理企业厂区必须为集中、独立的一整块场地。

8.废弃电器电子产品处理企业申请废弃电器电子产品处理基金补贴的相关资料及记录废弃电器电子产品回收和拆解处理情况的原始凭证应当妥善保存备查，保存期限不得少于 10年。（ ）

【 参考答案 】错误

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品回收处理管理条例》规定，废弃电器电子产品处理企业申请废弃电器电子产品处理基金补贴的相关资料及记录废弃电器电子产品回收和拆解处理情况的原始凭证应当妥善保存备查，保存期限不得少于 5年。

9.属于国家禁止进口的废弃电器电子产品，需经国务院授权的特定企业进口。（ ）

【 参考答案 】错误

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品回收处理管理条例》规定，属于国家禁止进口的废弃电器电子产品，不得进口。

10.小规模纳税人可以申请废弃电器电子产品处理资格。（ ）

【 参考答案 】错误

【 答案解析 】根据《废弃电器电子产品处理资格许可管理办法》规定，申请废弃电器电子产品处理资格的企业应当依法成立，符合本地区废弃电器电子产品处理发展规划的要求，具有增值税一般纳税人企业法人资格。

四、跨费种综合题

某市一家电冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，适用 13％的增值税税率。2022年度消耗电力 60万千瓦，企业有关生产经营业务如下：

（1）该企业 2022年在职在编职工 143人，其中持有残疾军人证 3级的员工1人（已备案）。2022年在职在编职工工资总额 1 430万元。另外，季节性用工10人，用工时间 6个月，工资 55万元；劳务派遣常年用工 25人，工资 250万元，经协商在用工单位计算。当地人力资源和社会保障局发布上年度城镇单位就业人员平均工资 4.5万元，所在省规定安排残疾人就业比例为 1.5％。

（2）销售部门销售电冰箱取得不含税销售收入 3 860万元，其中冷藏冷冻箱（柜）3 100台，冷冻箱（柜）数量为 500台，冷藏箱（柜）2 400台。

（3）生产部门购进原材料，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价税合计金额 1 469万元；支付购进原材料的运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价税合计金额 43.6万元（运费的增值税税率为 9％）。

要求：根据上述资料，依次回答下列问题（结果有小数的，保留两位小数）。

（1）计算该企业 2022年应缴纳的增值税。

（2）计算该企业 2022年应缴纳的教育费附加和地方教育附加。

（3）计算该企业 2022年缴纳残疾人就业保障金时所用的“在职职工人数”。

（4）计算该企业 2022年在职职工年平均工资。

（5）计算该企业 2022年应缴纳的残疾人就业保障金。

（6）计算该企业 2022年应缴纳的废弃电器电子产品处理基金。（电冰箱的征收标准为 12元／台）

（7）如果该纳税人在陕西省，该企业 2022年应缴纳的水利建设基金是多少？（陕西省以销售收入为水利建设基金的计费依据，费率为 0.8‰。）

【 参考答案 】

（1）2022年应缴纳的增值税＝3 860×13％－［1 469÷（1＋13％）×13％＋43.6÷（1＋9％）×9％］＝329.20（万元）

（2）2022年应缴纳的教育费附加和地方教育附加＝329.2×（3％＋2％）＝16.46（万元）

（3）2022年缴纳残疾人就业保障金时所用的“在职职工人数”＝143＋10×6÷12＋25＝173（人）

（4）2022年在职职工年平均工资＝（1 430＋55＋250）÷173＝10.03（万元）

（5）2022年应缴纳残疾人就业保障金＝（173×1.5％－2）×45 000×2×50％＝26 775（元）

（6）2022年应缴纳废弃电器电子产品处理基金＝（3 100＋500＋2 400）×12＝72 000（元）

（7）2022年应缴纳水利建设基金＝38 600 000×0.8‰＝30 880（元） bu/wFnEA/h33GH7JzYVz+mqeIf8w6algr4uPQ5zYo7UaEl6q+43sMSRDP5cazpFE