第一节
金融企业会计概述

一、金融企业会计的概念

在市场经济条件下，人们希望用最小的投入，获取最大的收益。因此，掌握必要的会计知识，是做好经济工作的基础。金融即货币资金的融通，一般指与货币流通和银行信用有关的一切经济活动，主要通过银行的各种业务来实现。金融企业是经营货币、信用业务的特殊机构，是国民经济的综合部门和宏观调控的重要对象，在市场经济中充当重要的中间人。它以商业银行为主体，包括金融性公司和其他金融机构在内的多种组织形式的行业群体。

金融企业会计作为特定部门的专业会计，是一种以货币作为主要计量单位，采用专门的方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的管理活动。

会计是现代经济工作的基础，金融作为现代经济的核心，在国民经济中有举足轻重的作用。而金融企业会计既是会计学的一个分支，又是经济管理工作的一个重要组成部分。

二、现行金融机构分类

我国现行的金融体系，是由过去的“四行两局一库”演变而来的。“四行两局一库”即1939年国民党统治时期建立的中央银行、中国银行、交通银行、中国农民银行，中央信托局、邮政储金汇业局，中央合作金库。现行金融机构可以分为以下四大类。

（一）金融监督局

金融监督局一般包括银保监局和证监局两大金融监督部门。它们都是经国务院批准成立的进行监督管理的事业单位，分别负责对全国银行业、保险业和证券业金融机构及其业务活动进行监管。由国务院统一领导、统一管理，行使相关职责。

（二）银行

1．中央银行

中国共产党领导的最早的中央银行是1932年2月1日成立的，以毛泽民为行长的中华苏维埃共和国国家银行。1948年12月1日华北银行、北海银行和西北农民银行合并改为中国人民银行。真正行使中央银行职能应从1984年算起。它主要从事货币发行、经理国库、再贷款再贴现、资金清算、外汇储备等业务，实行独立的财务预算管理制度。收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，亏损由中央财政拨补。

2．政策性银行

（1）国家开发银行：办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改造）贷款及贴现业务。

（2）中国农业发展银行：承担国家粮棉油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款，代理财政支农资金的拨款及监督使用。

（3）中国进出口信贷银行：为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和卖方信贷，办理出口信用担保、贴现等业务。

上述政策性银行于1994年4月正式成立，它们各有分工，不与商业银行竞争。虽然承担政策性贷款的优惠补贴支出，但要求保本经营。但在现实工作中，三行的业务，都由政府采取招标形式获取，没有实行严格的分工。

3．商业银行

商业银行是从事资金商业性买卖的金融法人。它包括：原国有商业银行（工、农、中、建）；股份制商业银行（包括交通银行、招商银行、华夏银行、民生银行、光大银行、中兴银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、兴业银行、东亚银行、平安银行等）；城乡地方商业银行（包括汉口银行、湖北银行、浙商银行、渤海银行、城市合作银行、农村商业银行等）。

商业银行总行为一级法人，业务上实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格，全行统一核算，分级管理。

（三）金融性公司

1．信托投资公司

信托投资公司是以代人理财为主要经营内容，以受托人身份经营信托业务的金融企业。

2．证券公司

证券公司是专门经营有价证券的发行、转让及代理业务的金融机构。

3．租赁公司

租赁公司是以有偿提供机器、设备、办公用具等物品的形式，向企业融通资金的非银行金融机构。

4．财务公司

财务公司是企业集团内部集资组建，经营部分银行业务的非银行金融机构。

5．期货公司

期货公司代理客户从事商品、金融期货交易。

6．基金管理公司

基金管理公司集中众多投资者的资金，交由专业人员进行管理投资。

（四）其他金融机构

其他金融机构包括保险公司、城乡信用社（中国信合）、金融资产管理公司、邮政储汇局和典当业等。

由此可知，金融会计、银行会计、金融企业会计、商业银行会计、金融性公司会计等概念是不同的，应注意区分、准确使用。

三、金融企业会计的特点

金融业是贯彻执行国家金融方针政策，搞好金融宏观控制和调节经济生活的行业。它是通过其金融业务活动来达到发展经济、稳定货币、提高社会效益的目的。由于金融业的性质、地位和作用与其他行业不同，因此，金融企业会计具有如下特点。

（一）反映情况具有综合性和全面性

金融企业会计不仅反映国家金融活动状况，而且体现了整个社会资金的流向和国民经济各部门间的经济联系。从社会再生产过程来考察，金融企业会计反映和监督的内容，实质上是指全国的商品生产、流通和分配的综合情况，因此，金融企业会计具有“社会公共簿记”的职能作用。

（二）各项业务活动最终由会计实现和完成

工商企业主要是进行商品生产和商品流通，其业务活动是由生产部门和营销部门直接完成，而金融业的业务活动基本上是通过货币资金的收付来组织实现，一切货币资金的收付又必须通过会计来记载和反映。因此，要实现和完成各项业务活动，必须通过会计来具体办理。金融会计的核算过程，也就是具体办理金融业务实现其基本职能的过程。

（三）核算方法具有很大的独特性

由于金融业是经营货币的特殊行业，一切业务活动必须通过货币资金的收付来实现，因而在核算方法上区别于其他行业会计，有其独特之处。例如，会计凭证采用单式凭证形式，大量采用原始凭证代替记账凭证；采用科目日结单会计核算形式；采取“日清月结”核算方式等，具有一整套符合金融业务性质、特点的会计核算方法体系。

（四）联系面广，政策性强

金融业作为现金中心、结算中心、信贷中心、外汇中心和货币发行中心，与国民经济的各部门、各单位及千家万户有着广泛联系。国家的许多方针政策都依靠银行贯彻实施。金融业在提高服务质量的同时，要依据党和国家的方针政策，行使监督的职能。

（五）具有严密的内部控制制度

由于金融业经营的是特殊商品——货币资金，那么对银行的每一个工作流程和环节，都必须有严密的内部控制制度。例如，金融机构应严格遵守近亲属回避制度、印压证的分管制度、每日两次的碰库制度等。 3H3Kueb9I2KXbmzv5QBorDgYXjRt/F4XrGLGPMZO2mI9JVfZOR4+N12Rq02+esrD