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注册会计师拥有“经济警察”的称号，是国家经济监督体系和新的社会阶层人士的重要组成部分，是构建社会治理共同体的重要力量。党和政府高度重视并不断强化作为新的社会阶层人士的注册会计师在政治领域和社会经济发展中的作用，2011年12月2日，中央统战部和财政部党组印发了《关于加强注册会计师行业统战工作的意见》（以下简称《意见》）之后，注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员的人数出现大幅增加。据中国注册会计师协会（以下简称中注协）网站披露，截至2015年8月，注册会计师在全国当选各级党代表、人大代表和政协委员共计835人次，与2011年底相比，增幅为115.8%。2018年，担任全国政协委员和人大代表的注册会计师共10名，与上一届相比，增加了4人，增幅为66.7%。财政部有关负责人曾说过：“全国人大代表和政协委员合计只有5000多人，每一个名额都极为‘金贵’，落实到哪个部门、哪个行业、哪个单位，都体现了一份沉甸甸的政治托付和政治关怀。”
这充分体现了随着国家市场经济的发展，各部门对注册会计师行业的发展越来越重视，注册会计师不但在经济领域扮演着重要角色，在社会政治领域也发挥了越来越大的影响力。
党的十九大报告中明确提出，中国特色社会主义最本质的特征是中国共产党的领导，坚持党对一切工作的领导，不断推进国家治理体系和治理能力现代化，坚持和完善人民代表大会制度、中国共产党领导的多党合作和政治协商制度，加强党外知识分子工作，做好新的社会阶层人士工作，发挥他们在中国特色社会主义事业中的重要作用。在这样的背景下，作为“经济警察”和新的社会阶层人士的注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员会带来什么影响呢？显而易见，这是一个非常重要且亟须研究的问题。
在中国，获得代表委员类政治身份的注册会计师在会计师事务所中拥有较高职位（如主任会计师、首席合伙人、董事长、所长等）
，属于会计师事务所的决策层，他们的个人声誉和利益与其所在会计师事务所的声誉和利益存在明显的捆绑效应，他们获得的代表委员类政治身份既是个人荣誉，也是其所在会计师事务所的荣誉。学术界将企业通过高管或实际控制人获得代表委员类政治身份与政府建立的关系称为代表委员类政治关联，这类政治关联是中国经济政治体制下特有的一种现象。学者们研究发现，代表委员类政治关联与政府官员类政治关联对企业影响的作用机制存在显著差异，代表委员类政治关联具有信号传递效应、资源效应、声誉激励效应（或治理效应）、保护效应等方面的作用。例如，企业的高管或实际控制人获得代表委员类政治身份后，可以向外界传递企业经济实力雄厚、得到了社会和政府的认可等积极信号，有利于企业良好社会形象的树立（李四海、陈祺，2013），有助于企业进入垄断行业或管制性行业获取更多的社会资源和经济利益（胡旭阳，2006）。同时，拥有代表委员类政治身份的高管或实际控制人，更加珍惜代表委员类政治身份这种“稀缺资源”，为了树立和强化企业的“明星”效应，有较强的意愿提高企业的会计信息透明度和会计信息披露质量（杜兴强、周泽将，2010；蒋卫平、王赛，2014）。此外，代表委员类政治关联还具有保护效应，企业建立这类政治关联后，可以利用政治关系降低被诉讼的概率（王兵等，2019）。那么，相较于代表委员类政治关联给企业带来的影响，会计师事务所通过注册会计师获得代表委员类政治身份建立的政治关联会带来什么后果呢？
政治关联是经济社会中普遍存在的一种现象，学者们对企业政治关联的后果做了大量研究，成果丰富，但是有关会计师事务所政治关联的后果研究还相对较少。现有关于会计师事务所政治关联的文献，主要是基于会计师事务所合伙人在中国证监会发行审核委员会（以下简称发审委）任职的视角展开研究，鲜有文献从会计师事务所代表委员类政治关联的视角进行相关研究。根据《意见》，只有政治可靠，在行业具有较大影响力，对社会做出了较大贡献，能够得到群众公认，且参政议政能力较强的注册会计师行业代表人士才有可能当选党代表、人大代表和政协委员。注册会计师行业代表人士积极参政议政
，在宏观层面上有利于加强注册会计师行业统战工作，加强党对注册会计师行业的领导，充分发挥注册会计师行业代表人士的专业优势，为国家发展建言献策，促进注册会计师行业更好地服务国家经济建设；那么，在微观层面上又会对会计师事务所带来什么影响呢？
遗憾的是，学者们大都只关注企业政治关联的经济后果，而对会计师事务所代表委员类政治关联的后果这一主题的关注度不足，尚缺乏深入系统的研究。目前仅有少数学者围绕会计师事务所代表委员类政治关联进行了一些研究（李江涛等，2015；王瑜等，2019），但是这些研究只是在一定程度上说明了“是什么”的问题，并没有探究会计师事务所政治关联的作用机理。企业是市场经济的微观主体，是经济运行的细胞，企业的发展直接影响着我国经济的发展。注册会计师审计是国家经济监督的一种制度安排，是企业外部监督的重要组成部分，注册会计师审计质量的高低直接影响着企业财务会计信息的可靠性，进而影响投资者、债权人等利益相关者的决策和市场资源的有效配置，甚至还可能会对宏观经济产生影响。注册会计师审计作为我国审计体系的“三驾马车”之一
，在国家经济监督体系中起着不可或缺的作用，决定了作为注册会计师审计主体的会计师事务所具有社会属性，要讲求社会效益，提供高质量审计服务，发挥审计治理效应。然而，在社会主义市场经济条件下，会计师事务所作为一个自主经营、自负盈亏的社会中介服务机构，与其他经济组织一样具有经济属性，以追逐经济利益作为自身的经营目标。会计师事务所只有在取得良好经济效益的前提下，才能保障自身的生存和发展，才会更有动力和能力实现社会效益，提高审计质量，有效发挥注册会计师审计在公司外部治理机制中的作用。因此，在国家推进全面依法治国、国家治理体系和治理能力现代化，鼓励注册会计师参政议政，推动会计师事务所做大做强的背景下，立足中国国情，本书以注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员为切入点，从经济效益和社会效益两个维度研究会计师事务所政治关联的后果及其作用机理具有重要的理论和现实意义。
学者们研究发现，代表委员类政治关联作为中国政治经济制度背景下特有的一种现象，对社会经济活动产生了重要影响。鉴于《意见》发布后，注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员的人数出现大幅增加，且注册会计师在中国经济监督体系和构建社会治理共同体中有重要作用，本书对会计师事务所通过注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员建立政治关联后带来的影响进行探究显得十分必要。
1. 理论意义
通过对研究政治关联的相关文献进行梳理可知，已有文献主要围绕企业政治关联做了大量研究，成果丰富，然而，鲜有学者关注会计师事务所政治关联特别是代表委员类政治关联带来的影响。因此，本书基于中国特色社会主义制度背景，考察会计师事务所代表委员类政治关联带来的影响具有重要的理论意义。
第一，本书拓展了会计师事务所政治关联后果的相关研究。政治关联是经济社会普遍存在的一种现象，学者们对政治关联的后果进行了大量研究，主要集中在企业政治关联带来的影响这一方面，对会计师事务所政治关联进行的研究相对较少，并且有关会计师事务所政治关联的研究主要聚焦于会计师事务所的发审委联系带来的影响，鲜有文献从会计师事务所代表委员类政治关联的视角展开研究。本书以注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员为切入点，不仅考察了会计师事务所政治关联建立对会计师事务所经济效益和社会效益的影响及其作用机理，还分析了会计师事务所政治关联从有到无对会计师事务所经济效益和社会效益的影响，丰富了会计师事务所政治关联后果的相关研究，有助于更好地了解会计师事务所代表委员类政治关联在微观层面带来的影响。
第二，本书丰富了会计师事务所经济效益和社会效益方面的研究成果，为后续研究提供借鉴。会计师事务所对经济效益的追求主要体现在市场份额和审计费用方面，对社会效益的追求主要体现在审计质量方面。以往文献主要是从会计师事务所的发审委联系、官员视察会计师事务所以及会计师事务所的政府背景等视角研究会计师事务所政治关联对市场份额、审计费用和审计质量的影响，少有文献基于会计师事务所代表委员类政治关联的视角展开研究。本书基于会计师事务所代表委员类政治关联的视角对市场份额、审计费用和审计质量进行系统深入的研究，丰富了会计师事务所经济效益和社会效益影响因素领域的研究成果。
第三，本书的研究有助于更好地理解会计师事务所代表委员类政治关联的影响机理。以往有关会计师事务所代表委员类政治关联的研究文献只是说明了“是什么”的问题，并未探究会计师事务所政治关联的影响机理。在社会主义市场经济条件下，会计师事务所要实现长期可持续发展，不仅要追求经济效益，还要重视社会效益，实现会计师事务所经济效益和社会效益的统一。经济效益是会计师事务所生存和发展的基本保障，是讲求社会效益的基础和保证；社会效益是会计师事务所生存和发展的根本，是促进会计师事务所经济效益提高的重要条件。会计师事务所的市场份额和审计收费能够在较大程度上反映会计师事务所的经济效益，而审计质量是会计师事务所的生命线，能够在较大程度上反映会计师事务所的社会效益。因此，本书将会计师事务所的市场份额、审计费用和审计质量三个方面纳入一个研究框架，深入系统地探讨了会计师事务所代表委员类政治关联带来的影响，不仅说明了“是什么”的问题，还尝试探究了会计师事务所政治关联发挥作用的路径和影响因素，有助于更好地理解会计师事务所政治关联如何影响会计师事务所经济效益和社会效益。
2. 现实意义
在全面推进依法治国、国家治理体系和治理能力现代化，构建“亲”“清”新型政商关系，加强注册会计师行业统战工作，推动会计师事务所“做大做强”，充分发挥注册会计师对经济活动的监督作用和经济发展的带动作用的背景下，探究注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员在会计师事务所层面带来的影响及其影响机理具有非常重要的现实意义。
第一，从微观层面看，本书对会计师事务所代表委员类政治关联的后果进行研究，为分析注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员对其所在会计师事务所带来的影响提供了经验证据，有助于会计师事务所充分发挥代表委员类政治关联带来的制度声誉优势健康发展，实现“做大做强”的发展目标，更好地发挥审计治理效应；有助于投资者等利益相关者通过会计师事务所的政治关联特征识别和利用审计报告传递的信息做出最优的决策。
第二，从宏观层面看，当选党代表、人大代表和政协委员的注册会计师既是会计师事务所的决策层，掌握着会计师事务所的经营决策权，又是注册会计师行业的代表人士，在行业中具有较大的影响力，同时还是中国新的社会阶层人士的重要组成部分，他们的执业态度和行为不仅会对其所在会计师事务所产生重要影响，对整个行业的执业环境和发展产生重要影响，还可能对国家治理产生一定的影响。本书以注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员为切入点，对会计师事务所代表委员类政治关联后果进行研究，具有重要的政策参考和启示作用，有助于政府及监管机构充分发挥拥有代表委员类政治身份的注册会计师对行业发展的引领作用，更好地发挥注册会计师在经济监督体系中的作用、在构建社会治理共同体中的作用，提升社会治理水平。
任何组织的管理都是为了获得效益。会计师事务所的双重属性（经济属性和社会属性）决定了会计师事务所不仅要追求经济效益，还要讲求社会效益。因此，本书从经济效益和社会效益两个维度考察会计师事务所政治关联带来的后果。
会计师事务所的市场份额和审计收费能够在较大程度上反映会计师事务所的经济效益，而审计质量是会计师事务所的生命线，能够在较大程度上反映会计师事务所的社会效益。因此，本书以注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员为切入点，通过对国内外相关文献进行回顾梳理，对会计师事务所政治关联研究的相关理论基础和制度背景进行介绍，为本书研究提供理论支撑，将会计师事务所的市场份额、审计费用和审计质量三个方面纳入一个研究框架进行实证研究，深入系统地探讨会计师事务所代表委员类政治关联带来的影响，不仅说明了“是什么”的问题，还尝试探究了会计师事务所政治关联发挥作用的机理和影响因素，并根据研究结论提出有针对性的政策建议，为会计师事务所、政府及监管部门等提供借鉴和参考。本书的研究思路如图0-1所示。
图0-1 本书技术路线
本书以注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员人数的大幅增加为契机，基于会计师事务所经济效益和社会效益两个维度，将会计师事务所的市场份额、审计费用和审计质量三个方面纳入一个研究框架，实证检验了会计师事务所代表委员类政治关联带来的影响及其作用机理。
基于上述研究思路，本书的主要内容如下：
第一部分是导论。基于研究背景引出本书的研究问题，阐明了研究的理论意义和实际意义，扼要介绍了本书的研究思路、研究的主要内容以及采用的主要研究方法，并对会计师事务所政治关联概念进行界定，圈定本书的研究范围。
第二部分是文献综述，也是本书的第一章。结合研究主题，分别对政治关联的后果、会计师事务所经济效益、会计师事务所社会效益等相关研究文献进行了全面回顾梳理，为本书的研究夯实文献基础。
第三部分是制度背景与理论基础，也是本书的第二章。结合本书的研究主题，在这部分，首先分析了会计师事务所及其服务产品的双重属性（经济属性和社会属性），其次介绍了会计师事务所政治参与的制度回顾与战略考量，再次分析了会计师事务所政治关联的实践现状和外部环境，最后介绍了会计师事务所政治关联的基础理论——效益原理、声誉理论、动机理论和寻租理论，并在此基础上提出本书的理论分析框架。这部分内容奠定了本书研究的理论基调。
第四部分是理论分析和实证检验会计师事务所政治关联对市场份额的影响，也是本书的第三章。首先，运用多元OLS回归模型检验会计师事务所政治关联对市场份额的影响，并进行了各种稳健性检验以保证研究结论的稳健性。在进一步分析中，检验了会计师事务所政治关联是否能够吸引更多的国有企业客户进而提高市场份额、地区法律环境对会计师事务所政治关联与市场份额之间关系的影响、会计师事务所政治关联的不同级别对市场份额的影响，以及会计师事务所政治关联从有到无对事务所市场份额的影响。
第五部分是理论分析和实证检验会计师事务所政治关联对审计费用的影响，也是本书的第四章。首先，运用OLS多元回归模型检验会计师事务所政治关联对审计费用的影响，并进行了各种稳健性检验以保证研究结论的稳健性。在进一步分析中，检验了会计师事务所政治关联是否通过提升市场份额提高审计费用、地区法律环境和客户重要性对会计师事务所政治关联与审计费用之间关系的影响、会计师事务所政治关联的不同级别对审计费用的影响，以及会计师事务所政治关联从有到无对审计费用的影响。
第六部分是理论分析和实证检验会计师事务所政治关联对审计质量的影响，也是本书的第五章。首先，运用OLS回归模型检验会计师事务所政治关联对审计质量的影响，并进行了各种稳健性检验以保证研究结论的稳健性。在进一步分析中，检验了审计投入、会计师事务所行业专长和客户选择在会计师事务所政治关联影响审计费用过程中的中介效应，地区法律环境和客户重要性对会计师事务所政治关联与审计质量之间关系的影响，会计师事务所政治关联的不同级别对审计质量的影响，以及会计师事务所政治关联从有到无对审计质量的影响。
第七部分是研究结论与政策建议，也是本书的第六章。基于会计师事务所经济效益和社会效益两个维度，从市场份额、审计费用和审计质量三个方面对会计师事务所政治关联带来的后果进行系统深入的研究后，根据本书的实证研究结论，从会计师事务所、政府及监管部门等方面提出有针对性的建议，以促进会计师事务所健康发展，实现“做大做强”目标，同时也为政府及监管部门通过对获得代表委员类政治身份的注册会计师行业代表人士的引导，进而加强党对注册会计师行业的领导，使其更好地发挥在经济监督体系中的作用，为推进社会诚信建设、更好地服务国家经济建设、提升社会治理水平提供政策参考和启示。
结合研究内容，本书主要运用了文献研究法和实证研究法等。
第一，文献研究法。通过对以往研究文献进行收集、整理和分析，能够快速了解某一研究主题的发展脉络及学术前沿动态，为后续研究提供大量有价值的信息。本书通过对国内外有关政治关联、会计师事务所经济效益以及会计师事务所社会效益的相关研究文献进行全面回顾梳理，总结其研究成果，借鉴其研究思路及方法，发现已有研究的不足之处，指出可能拓展的方向，为本书的研究夯实文献基础。
第二，实证研究法。本书以证券资格会计师事务所及其上市公司客户为研究对象
，通过构建OLS回归模型，借鉴以往研究文献选取和设置变量，分别检验会计师事务所政治关联对会计师事务所经济效益（市场份额、审计费用）和社会效益（审计质量）的影响及其作用机理。具体采用的方法包括对主要变量进行描述性统计和相关系数分析，对被解释变量进行单变量分析以及根据构建模型进行多元回归分析等。此外，本书还采用双重差分法（DID）和安慰剂检验（Placebo Test）等方法进行稳健性测试以保证研究结论的可靠性。
从Fisman（2001）最早对“政治关联”术语进行清晰表述后，学者们对政治关联的概念界定越来越明晰化。由于不同国家的政治经济体制存在差异，学者们对政治关联的具体界定也不尽相同，但究其本质都是指企业与政府之间的关系。在中国的政治经济制度背景下，企业政治关联的类型主要可以归纳为以下几种：①企业的实际控制人、高管曾在各级政府或军队等部门任职；②第一大股东是国有股东或者企业有国有股权；③企业的实际控制人、高管等拥有代表委员类政治身份；④官员视察企业。
会计师事务所是社会中介服务机构，由于其执业活动的专业性，很难通过上述的第一种和第二种方式获得政治关联。目前，学者们对会计师事务所政治关联的衡量主要有以下几种：①会计师事务所的合伙人在发审委任职；②官员视察会计师事务所；③会计师事务所中有注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员；④会计师事务所曾经挂靠行政事业单位。会计师事务所脱钩改制完成后，会计师事务所通过第四种方式建立政治关联的影响随着时间的推移将逐渐减弱。
现有关于会计师事务所政治关联的研究文献，主要是基于会计师事务所合伙人在发审委任职的视角展开，仅有少数学者基于注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员的视角进行研究。2011年12月2日《意见》发布后，注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员的人数大幅度增加，为本书研究提供了很好的契机。因此，结合已有研究，本书对会计师事务所政治关联的定义如下：会计师事务所政治关联是指会计师事务所有注册会计师当选党代表、人大代表和政协委员。
需要特别指出的是，囿于数据搜集渠道，本书仅以证券资格会计师事务所及其上市公司客户为研究对象，会计师事务所政治关联仅指会计师事务所有注册会计师当选省级和国家级党代表、人大代表和政协委员，不包括注册会计师当选省级以下党代表、人大代表和政协委员的情况。会计师事务所政治关联有两个层面：注册会计师个人层面和会计师事务所层面。考虑到当选党代表、人大代表和政协委员的注册会计师在会计师事务所的任职情况及其在审计报告中的签字情况，本书仅从会计师事务所层面考察会计师事务所政治关联带来的影响。