序言

内部控制审计的产生源于资本市场发展到一定阶段时公司的内部和外部需求，理论渊源在于审计的受托责任观。受托责任概念是一切审计工作的出发点，内部控制审计为公司披露信息的真实性、完整性提供保障，抑制了经济利益的不确定性。当前内部控制审计制度已经成为各国资本市场中规范公司内部控制、预防管理层舞弊事件发生的一项重要的治理机制和制度安排。

随着中国资本市场的发展，资本市场的监管在不断变化中加强。监管工作不但包括对上市公司的监管也包括对会计师事务所的监管，并且不同层次的监管要求不断增强。在政府监管资源有限的情况下，外部市场监管包括外部审计的实际需求不断增强。近年来公司舞弊和违规事件频发，从数据上看监管层对上市公司的问询函、监管函和行政处罚数量不断增多，且有会计师事务所在公司诉讼中成为被告，被要求承担连带责任。一方面，这些信号说明在经济高质量发展的要求下，监管需求在不断提升，市场优胜劣汰机制逐渐形成。另一方面，随着处罚和法律风险的增加，公司管理层的思想观念也在发生变化，当舞弊的成本过高时，公司管理层也会及时调整管理策略并改进公司内部控制和治理机制。市场环境、社会和公司治理各项因素会随之影响公司的文化和治理，公司管理层对改进公司内部控制的积极性也会显著提高。

仉立文博士的《内部控制审计功能与质量》一书从探究内部控制审计功能实现出发，从审计理论中审计的监督功能、信息功能和保险功能三个层次检验了中国内部控制审计的功能实现，最后探讨了中国内部控制审计的质量问题。本书系统性检验了内部控制审计这项制度安排的预期功能实现和当前存在的问题，为学术界和市场各利益相关方提供了研究与思考的依据与线索。本书也说明，随着中国经济和资本市场的不断发展，中国审计在实务界和学术界也都处于不断发展之中。

张立民
2022年7月26日