3.1 税收生态系统的内涵

与自然界的生态系统相比，税收相关主体与社会经济环境也构成一种生态体系。为此，我们引入税收生态系统这一概念，从整体动态平衡角度研究涉税各方以及涉税环境之间的相互作用关系。税收生态系统的基本结构如图3—1所示。

税收生态系统主要包括政府（主要为税务部门）、纳税人和中介机构三个主体，三者之间相互依存、相互影响。政府与纳税人之间形成征纳关系，由政府对纳税人进行税收征管，纳税人向政府缴纳税款并对政府的征税行为进行监督；中介机构与纳税人之间形成服务与被服务关系，纳税人支付报酬，中介机构为纳税人提供税务服务；中介机构与政府之间形成管理与反馈的关系，政府对中介机构进行管理与监督，中介机构根据自身的业务与实践为政府税收政策的制定和应用提供意见和建议。这三个主体相互作用，形成动态的平衡关系。同时，制度环境、经济环境、技术环境与组织环境也在潜移默化中对整个生态系统起着重要的聚合效应。税收生态系统具有开放性的特点，不仅在内部存在着信息的流动，也接收来自系统外部的涉税信息，如政府其他部门中的产权信息、银行第三方的账户信息等。同时，它也与外部的其他部门和机构形成有效的联系，例如与银行联网进行信息共享，与互联网企业合作应用先进技术等。

1.生态环境

税收生态系统的生态环境包括制度环境、经济环境、技术环境以及组织环境。制度环境指国家的体制、法律法规制度以及针对税收的相关政策等。经济环境指经济发展水平、居民收入及消费水平等一系列与税收有关的经济状况，在一定程度上影响着税收的发展状况。技术环境指计算机技术、网络技术等系统支持技术。在“互联网+”背景下，技术环境表现为大数据、云计算、人工智能等信息技术，为系统的动态平衡提供源源不断的动力。组织环境指各参与主体的组织架构、人员配备以及思维模式等因素，其在无形中潜移默化地影响着整个系统的发展和走向。

2.参与主体

政府作为财税治理的主体，一方面参与税收立法，制定行业政策；另一方面负责税收征收与管理，同时为纳税人提供相应的纳税服务。纳税人作为企业财税管理的主体，一方面采集企业的涉税信息，进行纳税申报与税款缴纳；另一方面控制企业的税务风险，保障企业自身合法利益的最大化。中介机构作为社会服务的主体，一方面为政府税收征管提供支持和帮助；另一方面为纳税人提供税收服务，维护纳税人的正当权益。除了以上三个主体外，税收生态系统中还存在着其他非占据主体地位的参与者，例如第三方金融机构以及提供技术支持的互联网企业等。

3.信息来源

从信息载体看，税收生态系统的信息包括文字信息、声像信息、实像信息等。从信息类型看，税收生态系统的信息包括宏观信息、行业信息以及微观信息。从信息来源看，税收生态系统的信息包括内部信息和外部信息。由三个主体本身产生的以及与环境作用所产生的信息为内部信息，从系统外部接收的信息为外部信息。外部信息为一切与税收有关的信息，如银行信息、工商信息、社会信用信息、产权信息等。从信息时间看，税收生态系统的信息包括历史信息、现时信息和预测信息。从信息价值看，税收生态系统的信息包括有用信息、无害信息以及有害信息。其中，无害信息为系统内庞杂的数据中无用且没有危害作用的信息，而有害信息则对整个系统的发展带来不利影响。税收生态系统的信息分类如图3—2所示。