3.2 任务1：资产负债表的制作

1.资产负债表的基本格式和内容

资产负债表分为表头和表体两个基本部分。

① 表头部分包括报表的标题、报表的编号、编制单位、编制日期及计量单位等，编表时间应为某年某月某日。

表体部分一般为账户式，资产负债表的左部为资产项目，右部为负债及所有者权益项目。编制资产负债表时，项目的排列顺序主要按项目流动性排列。

资产负债表的具体格式如表3.1所示。

2.资产负债表的编制方法

资产负债表主要是根据资产账户和负债、所有者权益账户的期末余额和其他有关资料编制而成的。具体编制方法如下。

① 直接根据总账科目的余额填列。例如，“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

② 根据几个总账科目的余额计算填列。例如，“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”3个总账科目余额合计填列。

③ 根据有关明细科目的余额计算填列。例如，“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

④ 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。例如，“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

⑤ 根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。例如，资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

3.资产负债表的编制过程

资产负债表的编制过程如下。

（1）表头的建立

操作步骤 ：

1）在包含科目余额表的工作簿中，将第2张工作表Sheet2命名为“资产负债表”。在工作表的A1单元格中输入表头“资产负债表”，然后选中A1至H1，设置合并且居中。

2）在A3单元格中输入“编制单位：美景化工有限公司”；在E3单元格中输入“2008年12月31日”；在H2单元格中输入“会企01表”；在H3单元格中输入“单位：元（角分）”。设置好后的表头如图3.3所示。

（2）“项目”名称栏及“行次”栏的输入

在A4至H37单元格中分别输入项目名称及行次。

（3）数据的填充

完成表格文字的输入和格式设置后，下一步的工作就是填充表格中的其他数据了。其中，“年初数”可以按上年资产负债表中的数据进行填充，“期末数”可以以数据链接的方式引用科目余额表中的相关数据。

例如，“货币资金”项目需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”3个总账科目的期末余额的合计数填列，而这几项数据分别存放在“科目余额表”的F3、F4、F5单元格中。因此，可在“资产负债表”中存放“货币资金”期末数的D6单元格中输入相应的数据填制公式。

操作步骤 ：

1）选中D6单元格后，直接输入“=”符号。

2）单击“科目余额表”标签，将表格切换至“科目余额表”中。

3）单击“科目余额表”中的F3单元格，输入“+”号，再单击该表中的F4单元格，输入“+”号，最后单击该表中的F5单元格。按回车键后，会自动切换到“资产负债表”工作表中，并在D6单元格中显示出计算结果。此时，在公式编辑栏中显示出D6单元格中所采用的计算公式为“=科目余额表！F3+科目余额表！F4+科目余额表！F5”。该公式表明，“资产负债表”工作表中D6单元格的数据是“科目余额表”工作表中F3、F4、F5单元格的数据之和，如图3.4所示。可以用同样的方法填制其他项目的数据。

“资产负债表”中的期末数取数公式如下。

D6=科目余额表！F3+科目余额表！F4+科目余额表！F5

D7=科目余额表！F6

D8=科目余额表！F7

D9=科目余额表！F8

D10=科目余额表！F9

D14=科目余额表！F10

D19=科目余额表！F11

D24=科目余额表！F12

D30=科目余额表！F13

H6=科目余额表！F14

H8=科目余额表！F15

H9=科目余额表！F16

H10=科目余额表！F17

H11=科目余额表！F18

H12=科目余额表！F19

H20=科目余额表！F20

H21=科目余额表！F21

H30=科目余额表！F22

H31=科目余额表！F23

H33=科目余额表！F24

“资产负债表”中还有一部分单元格中的数据需要通过本工作表中的数据计算获得。

例如，对于“流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产”，可在如图3.5所示的“资产负债表”工作表的D17单元格中输入计算公式“=SUM（D6∶D16）”，表明D17单元格中的数据是对单元格区域D6至D16数据进行求和的结果。又如，对于“非流动负债合计=长期借款+应付债券+长期应付款+专项应付款+预计负债+递延所得税负债+其他非流动负债”，可在H27单元格中输入计算公式“=SUM（H20∶H26）”。在其他需要输入公式的地方，可以用同样的方法输入相应的公式。

“资产负债表”中期末数的有关计算公式如下。

D17=SUM（D6∶D16）

D36=SUM（D19∶D35）

D37=D17+D36

H18=SUM（H6∶H17）

H27=SUM（H20∶H26）

H28=H18+H27

H35=H30+H31-H32+H33+H34

H37=H28+H35

由以上操作可以看出，“资产负债表”中的数据不需要从键盘输入，只要前期有关的资料表格齐全，均可通过公式得到——只要公式建立好，数据会同时显示在表格中。资产负债表的编制结果如图3.6所示。