任务二
填制原始凭证

任务导入

原始凭证是经济业务发生的最初证明，是编制记账凭证的依据，是会计核算最基础的原始资料，是具有法律效力的。因此，必须按特定的原则和严格的操作规程正确填制原始凭证。

任务目标

掌握原始凭证的填制要求，会填制主要的常见原始凭证。

任务考核

知识准备

一个企业的会计日常核算工作是从取得或填制原始凭证开始的。作为业务经办人员或企业的会计人员，经常需要填制一些原始凭证，原始凭证填制的正确与否，直接影响整个会计核算的质量。因此，原始凭证的填制必须符合规定。

一、原始凭证填制的基本要求

（一）记录要真实

原始凭证所填列的日期，以及经济业务的内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，以确保凭证内容真实可靠，不得弄虚作假，更不能伪造凭证。

（二）内容要完整

原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。尤其要注意年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要齐全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含混不清；经办业务的有关部门和人员要认真审核，并签名盖章。

（三）手续要完备

企业自制的原始凭证必须由经办人员和经办单位负责人或者其他指定人员签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

（四）书写要清楚、规范

原始凭证要按规定填写，书写文字说明或数字要整齐、清晰，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字，大小写金额要相同。填制原始凭证时，除需要复写以外，必须用钢笔或碳素笔书写。如填制过程中出现文字或数字错误，不得任意涂改、刮擦或挖补。原始凭证有错误的（除金额外），应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（五）编号要连续

各种凭证要连续编号，以便核查。如果凭证已预先印制编号，如发票、支票等重要凭证，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。

（六）填制要及时

原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递给有关部门，以便及时办理后续业务，进行会计审核和记账。

二、原始凭证填制的技术要求

填制原始凭证除符合上述基本要求外，还要遵循一些技术上的要求。

（一）阿拉伯数字的填写要求

阿拉伯数字应当逐个书写，不得连笔书写。10个阿拉伯数字要有严格区别，不得相互混淆，对易于混淆的数字要特别注意，如1与7、3与5、0与6等。

以元为单位（其他记账本位币为相应货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。金额的整数部分，可从小数点向左按照“三位一节”用分位点“，”分开或空1／4空分开。如“¥967，500．58”或“¥967 500．58”。

（二）货币符号的书写要求

阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或货币名称简写，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写货币单位。

（三）汉字大写数字的书写要求

汉字大写数字一律用正楷或行书体书写，即壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，不得用简化字代替。中文大写金额到元为止的，在“元”之后应写“整”或“正”字，如¥58 500．00，大写金额应写为“人民币伍万捌仟伍佰元整”；中文大写金额到“角”为止的，可以在“角”之后写“整”或“正”字，也可以不写，如¥93．60，大写金额应写为“人民币玖拾叁元陆角整”或者“人民币玖拾叁元陆角”；中文大写金额到分位的，不写“整”或“正”字，如¥862．58，大写金额应写成“人民币捌佰陆拾贰元伍角捌分”。

阿拉伯金额数字中间有“0”的，大写金额要写“零”字，如¥1 804．78应写成“人民币壹仟捌佰零肆元柒角捌分”。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”的，大写金额只写一个“零”字，如¥7 005．25应写成“人民币柒仟零伍元贰角伍分”。阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”的，大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如¥1 200．47应写成“人民币壹仟贰佰元零肆角柒分”，也可以写成“人民币壹仟贰佰元肆角柒分”；又如¥107 000．23应写成“人民币壹拾万柒仟元零贰角叁分”，也可以写成“人民币壹拾万零柒仟元贰角叁分”，还可以写成“人民币壹拾万柒仟元贰角叁分”；再如¥6 000 010．29应写成“人民币陆佰万零壹拾元零贰角玖分”，也可以写成“人民币陆佰万零壹拾元贰角玖分”。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”的，大写金额元位后面应写“零”字，如¥125．04应写成“人民币壹佰贰拾伍元零肆分”；又如¥60 309．07应写成“人民币陆万零叁佰零玖元零柒分”。

三、主要原始凭证的填制方法

（一）支票的填制

支票是企业常用的会计凭证，由出纳人员保管和开具。常见的支票分为现金支票、转账支票、普通支票，在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票既可以用于支取现金也可用于转账，但是在普通支票左上角划两条平行线的划线支票就只能用于转账。

【例2—1】 2014年12月8日，营口佳美服装有限公司开出转账支票一张，金额为30 000元，用于偿还前欠营口华美针织机械厂的货款。填制的转账支票如表2—7所示。

（1）支票的出票日期必须使用中文大写数字填写。为防止变造支票的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如例2—1中的“12月8日”写成“壹拾贰月零捌日”。

（2）支票上的收款人应填写单位全称或个人的姓名，不得简写。如例2—1中的“营口华美针织机械厂”不能写成“华美机械厂”。

现金支票的收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金；现金支票的收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款；转账支票的收款人应填写对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章，收款单位取得转账支票后，在支票背面“被背书人”栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行并委托银行收款。

（3）付款行名称、出票人账号即本单位开户银行名称及银行账号，如例2—1中的“工行营口光明支行”。

（4）支票上的大小写金额应一致。大写金额应顶格写，不能留有空白，以防变更。小写金额前应加人民币符号“¥”。

（5）用途填写要符合规定。现金支票的用途有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”等。转账支票的用途没有具体规定，可填写“支付货款”、“代理费”等。

（6）支票正面的出票人签章处应加盖签发人在银行预留的签章（以下称为印鉴），一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰。若印章模糊，只能将本张支票作废，换一张重新填写并重新盖章。反面盖章与否如前所述。

（7）存根联的出票日期和金额用小写即可，小写金额前要加人民币符号。

议一议 ：在填制票据时，要求大写的出票日期应如何填写？

（二）收料单的填制

收料单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单进行严格审核，对运达入库的材料认真计量，并按实收数量填制收料单。收料单一般一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。收料单通常是一料一单。

【例2—2】 营口佳美服装有限公司从沈阳红星针织面料有限公司购入南韩丝布料6 000米，单价45元，另支付购入材料搬运费500元。仓库保管人员验收相关发票账单后填制收料单，如表2—8所示。

（三）发料凭证汇总表的填制

发料凭证汇总表是由材料会计根据各部门到仓库领用材料时填制的领料单等发料凭证，按照材料的类别和用途定期汇总编制而成的汇总原始凭证。发料凭证汇总表的编制时间根据业务量的大小确定，可以5天、10天、15天或一个月汇总编制一次。汇总时，要根据领料单，按照领料部门、领料的用途进行分类。

【例2—3】 营口佳美服装有限公司根据12月份的领料单编制的发料凭证汇总表如表2—9所示。

（四）工资结算汇总表的填制

工资结算汇总表是按各个车间、部门、人员分别编制的，反映各个车间、部门、人员工资结算和支付的情况。工资结算汇总表一般应一式三份：一份由劳动工资部门存查；一份按职工名单裁成工资条，连同工资一起发给职工；一份在发放工资时由职工签章后交财会部门作为工资核算的凭证，并用以代替工资的明细核算。但为了掌握整个企业的工资结算和支付情况，并据以记账，财会部门应将各个车间、部门的工资汇总结算表加以汇总，编制工资结算汇总表。

【例2—4】 营口佳美服装有限公司2014年12月的工资结算汇总表如表2—10所示。