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从前述章节分析可知，无论企业是申报政府科技计划项目还是享受激励企业创新的各类税收优惠，研发费用占比已成为各类政策的核心指标。而研发费用归集的正确与否，取决于企业是否真正开展研发活动以及是否构建和实施与之匹配的研发过程管理制度。不同科技财税政策因政策目标的差异性，在对研发活动的界定和研发费用归集口径方面也有一定的差异性。
一般而言，企业研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
就上述定义而言，我们可从以下四个方面来理解。
（1）科学与技术。研发活动概念中的“科学与技术”的范围，包括自然科学、人文与社会科学等领域。
（2）研发活动的三种类型。研发活动包括基础研究、应用研究和实验发展三类活动。
概念中的“为获得科学与技术新知识”属于“基础研究”范畴。基础研究是一种实验性或理论性的工作，主要是为获得关于现象和可观察事物的基本原理的新知识，它不以任何特定的应用或使用为目的。基础研究的成果一般不出售，但通常被发表在科学期刊上或被用来与感兴趣的同行交流，偶尔也会出于安全原因被列为“机密”。通常由科研院所实施基础研究，当然大型企业为了给下一代技术做准备，也可能承担基础研究。
概念中的“创造性运用科学技术新知识”属于“应用研究”范畴。应用研究是为了确定基础研究成果的可能用途，或是为了确定要达到某些具体的和预先确定的目标所应采取的新方法或途径。它关注知识的获得和拓展，以解决特定的问题。对企业而言，为探索基础研究成果的可能用途而确立新研究项目往往成为区分基础研究和应用研究的标志。
概念中的“实质性改进技术、产品（服务）、工艺”属于“试验发展”范畴。试验发展是利用从科学研究和实际经验中获得的知识，为生产新的材料、产品和设备，建立新的工艺、系统和服务，或对已产生和已建立的上述各项进行实质性改进而进行的系统性工作。
（3）持续性。研发活动是持续进行的，不是零散的，能支撑企业持续发展。
（4）目标性。研发活动具有明确目标，即为解决生产经营中的具体技术问题而立项研究。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》及应用指南规定，会计上将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。比如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择，均属于研究活动。
研究阶段的特点在于：
（1）计划性。研究阶段建立在有计划的调查基础之上，即研究项目已经董事会或者相关管理层批准，并着手收集相关资料、进行市场调查等。例如，某药品公司为研究开发某药品，经董事会或者相关管理层批准，有计划地收集相关资料，进行市场调查，比较市场相关药品的药性、效用等活动。
（2）探索性。研究阶段是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，含新技术的工具、夹具、模具和冲模的设计，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营；新的或经改造的材料、设备、产品、工序、系统、服务所选定的替代品的设计、建造和测试，均属于开发活动。
开发阶段的特点在于：
（1）针对性。开发阶段建立在研究阶段基础上，项目的开发具有针对性。
（2）形成成果的可能性较大。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。因此，进入开发阶段的研发项目形成成果的可能性往往较大。
根据上述研究与开发的定义，二者的主要区别在于：
（1）目的不同。研究的目的涉及范围较广，比如对某个基础领域进行广泛的调查；开发的针对性较强，往往限定在某个特定产品工艺等具体项目上。换言之，研究的目的是获取新产品、新技术和新工艺的新知识，但不是企业的目的，而是企业推出新产品、新工艺以及新管理技术的先导，“开发”才是企业进一步的目的。另外，开发也不是最终目的，企业的最终目的是对新产品、新技术和新工艺先取得专利权，或者企业自己进行商业化生产，扩大企业收入，提高盈利水平，或者将专利权作为无形资产出售，以获得利润。
（2）先后不同。研究是基础性的工作，开发是应用性的工作，一般研究总是先于开发。
（3）结果不同。研究的结果是获得新的科学（技术）知识，一般以报告的形式体现出来；开发的结果则以新产品、新工艺等实物形式体现出来。
（4）风险不同。开发包括新产品或新工艺的设计，如为寻找或评估现有产品或工艺替代品而做的测试，设计、建造、测试先于商业生产的模型等，一般而言，开发所涉及的费用比在实验室进行研究所涉及的费用大得多，因此风险也高得多。
尽管研究和开发活动的性质通常较容易理解，但在某些特殊情况下，实务操作上对此却很难认定。虽然以上定义和区别可以帮助企业区分研究和开发，但现实中对研究和开发活动的认定则通常取决于企业的类型、组织机构和工程项目的种类。
根据《高新技术企业认定管理办法》及其工作指引的规定，研发活动的认定包括两方面：一是定性判断，即从定义上界定了研发活动的含义，详见本小节企业研发活动的概念。二是技术领域的范围界定，即企业从事的研发活动的技术领域必须属于《国家重点支持的高新技术领域》范围，具体包括八大领域：①电子信息；②生物与新医药；③航空航天；④新材料；⑤高技术服务；⑥新能源与节能；⑦资源与环境；⑧先进制造与自动化。现分述之。
电子信息领域包括8个二级目录，具体如下。
（1）软件。该二级目录含12个三级目录，包括：基础软件；嵌入式软件；计算机辅助设计与辅助工程管理软件；中文及多语种处理软件；图形和图像处理软件；地理信息系统（GIS）软件；电子商务软件；电子政务软件；企业管理软件；物联网应用软件；云计算与移动互联网软件；Web服务与集成软件。
（2）微电子技术。该二级目录含6个三级目录，包括：集成电路设计技术；集成电路产品设计技术；集成电路封装技术；集成电路测试技术；集成电路芯片制造工艺技术；集成光电子器件设计、制造与工艺技术。
（3）计算机产品及其网络应用技术。该二级目录含4个三级目录，包括：计算机及终端设计与制造技术；计算机外围设备设计与制造技术；网络设备设计与制造技术；网络应用技术。
（4）通信技术。该二级目录含10个三级目录，包括：通信网络技术；光传输系统技术；有线宽带接入系统技术；移动通信系统技术；宽带无线通信系统技术；卫星通信系统技术；微波通信系统技术；物联网设备、部件及组网技术；电信网络运营支撑管理技术；电信网与互联网增值业务应用技术。
（5）广播影视技术。该二级目录含9个三级目录，包括：广播电视节目采编播系统技术；广播电视业务集成与支撑系统技术；有线传输与覆盖系统技术；无线传输与覆盖系统技术；广播电视监测监管、安全运行与维护系统技术；数字电影系统技术；数字电视终端技术；专业视频应用服务平台技术；音响、光盘技术。
（6）新型电子元器件。该二级目录含7个三级目录，包括：半导体发光技术；片式和集成无源元件；大功率半导体器件；专用特种器件；敏感元器件与传感器；中高档机电组件；平板显示器件。
（7）信息安全技术。该二级目录含8个三级目录，包括：密码技术；认证授权技术；系统与软件安全技术；网络与通信安全技术；安全保密技术；安全测评技术；安全管理技术；应用安全技术。
（8）智能交通和轨道交通技术。该二级目录含5个三级目录，包括：交通控制与管理技术；交通基础信息采集、处理技术；交通运输运营管理技术；车、船载电子设备技术轨道交通车辆及运行保障技术；轨道交通运营管理与服务技术。
生物与新医药领域包括7个二级目录，具体如下。
（1）医药生物技术。该二级目录含6个三级目录，包括：新型疫苗；生物治疗技术和基因工程药物；快速生物检测技术；生物大分子类药物研发技术；天然药物生物合成制备技术；生物分离介质、试剂、装置及相关检测技术。
（2）中药、天然药物。该二级目录含4个三级目录，包括：中药资源可持续利用与生态保护技术；创新药物研发技术；中成药二次开发技术；中药质控及有害物质检测技术。
（3）化学药研发技术。该二级目录含5个三级目录，包括：创新药物技术；手性药物创制技术；晶型药物创制技术；国家基本药物生产技术；国家基本药物原料药和重要中间体技术。
（4）药物新剂型与制剂创制技术。该二级目录含4个三级目录，包括：创新制剂技术；新型给药制剂技术；制剂新辅料开发及生产技术；制药装备技术。
（5）医疗仪器、设备与医学专用软件。该二级目录含6个三级目录，包括：医学影像诊断技术；新型治疗、急救与康复技术；新型电生理检测和监护技术；医学检验技术及新设备；医学专用网络新型软件；医用探测及射线计量检测技术。
（6）轻工和化工生物技术。该二级目录含6个三级目录，包括：高效工业酶制备与生物催化技术；微生物发酵技术；生物反应及分离技术；天然产物有效成分的分离提取技术；食品安全生产与评价技术；食品安全检测技术。
（7）农业生物技术。该二级目录含5个三级目录，包括：农林植物优良新品种与优质高效安全生产技术；畜禽水产优良新品种与健康养殖技术；重大农林生物灾害与动物疫病防控技术；现代农业装备与信息化技术；农业面源和重金属污染农田综合防治与修复技术。
航空航天领域包括2个二级目录，具体如下。
（1）航空技术。该二级目录含6个三级目录，包括：飞行器；飞行器动力技术；飞行器系统技术；飞行器制造与材料技术；空中管制技术；民航及通用航空运行保障技术。
（2）航天技术。该二级目录含8个三级目录，包括：卫星总体技术；运载火箭技术；卫星平台技术；卫星有效载荷技术；航天测控技术；航天电子与航天材料制造技术；先进航天动力设计技术；卫星应用技术。
新材料领域包括6个二级目录，具体如下。
（1）金属材料。该二级目录含8个三级目录，包括：精品钢材制备技术；铝、铜、镁、钛合金清洁生产与深加工技术；稀有、稀土金属精深产品制备技术；纳米及粉末冶金新材料制备与应用技术；金属及金属基复合新材料制备技术；半导体新材料制备与应用技术；电工、微电子和光电子新材料制备与应用技术；超导、高效能电池等其他新材料制备与应用技术。
（2）无机非金属材料。该二级目录含5个三级目录，包括：结构陶瓷及陶瓷基复合材料强化增韧技术；功能陶瓷制备技术；功能玻璃制备技术；节能与新能源用材料制备技术；环保及环境友好型材料技术。
（3）高分子材料。该二级目录含6个三级目录，包括：新型功能高分子材料的制备及应用技术；工程和特种工程塑料制备技术；新型橡胶的合成技术及橡胶新材料制备技术；新型纤维及复合材料制备技术；高分子材料制备及循环再利用技术；高分子材料的新型加工和应用技术。
（4）生物医用材料。该二级目录含8个三级目录，包括：介入治疗器具材料制备技术；心脑血管外科用新型生物材料制备技术；骨科内置物制备技术；口腔材料制备技术；组织工程用材料制备技术；新型敷料和止血材料制备技术；专用手术器械和材料制备技术；其他新型医用材料及制备技术。
（5）精细和专用化学品。该二级目录含4个三级目录，包括：新型催化剂制备及应用技术；电子化学品制备及应用技术；超细功能材料制备及应用技术；精细化学品制备及应用技术。
（6）与文化艺术产业相关的新材料。该二级目录含5个三级目录，包括：文化载体和介质新材料制备技术；艺术专用新材料制备技术；影视场景和舞台专用新材料的加工生产技术；文化产品印刷新材料制备技术；文物保护新材料制备技术。
高技术服务领域包括8个二级目录，具体如下。
（1）研发与设计服务。该二级目录含2个三级目录，包括：研发服务；设计服务。
（2）检验检测认证与标准服务。该二级目录含2个三级目录，包括：检验检测认证技术；标准化服务技术。
（3）信息技术服务。该二级目录含3个三级目录，包括：云计算服务技术；数据服务技术；其他信息服务技术。
（4）高技术专业化服务。
（5）知识产权与成果转化服务。
（6）电子商务与现代物流技术。该二级目录含2个三级目录，包括：电子商务技术；物流与供应链管理技术。
（7）城市管理与社会服务。该二级目录含4个三级目录，包括：智慧城市服务支撑技术；互联网教育；健康管理；现代体育服务支撑技术。
（8）文化创意产业支撑技术。该二级目录含4个三级目录，包括：创作、设计与制作技术；传播与展示技术；文化遗产发现与再利用技术；运营与管理技术。
新能源与节能领域包括4个二级目录，具体如下。
（1）可再生清洁能源。该二级目录含4个三级目录，包括：太阳能；风能；生物质能；地热能、海洋能及运动能。
（2）核能及氢能。该二级目录含2个三级目录，包括：核能；氢能。
（3）新型高效能量转换与储存技术。该二级目录含4个三级目录，包括：高性能绿色电池（组）技术；新型动力电池（组）与储能电池技术；燃料电池技术；超级电容器与热电转换技术。
（4）高效节能技术。该二级目录含8个三级目录，包括：工业节能技术；能量回收利用技术；蓄热式燃烧技术；输配电系统优化技术；高温热泵技术；建筑节能技术；能源系统管理、优化与控制技术；节能监测技术。
资源与环境领域包括8个二级目录，具体如下。
（1）水污染控制与水资源利用技术。该二级目录含6个三级目录，包括：城镇污水处理与资源化技术；工业废水处理与资源化技术；农业水污染控制技术；流域水污染治理与富营养化综合控制技术；节水与非常规水资源综合利用技术；饮用水安全保障技术。
（2）大气污染控制技术。该二级目录含5个三级目录，包括：煤燃烧污染防治技术；机动车排放控制技术；工业炉窑污染防治技术；工业有害废气控制技术；有限空间空气污染防治技术。
（3）固体废弃物处置与综合利用技术。该二级目录含5个三级目录，包括：危险固体废弃物处置技术；工业固体废弃物综合利用技术；生活垃圾处置与资源化技术；建筑垃圾处置与资源化技术有机固体废物处理与资源化技术；社会源固体废物处置与资源化技术。
（4）物理性污染防治技术。该二级目录含2个三级目录，包括：噪声、振动污染防治技术；核与辐射安全防治技术。
（5）环境监测及环境事故应急处理技术。该二级目录含4个三级目录，包括：环境监测预警技术；应急环境监测技术；生态环境监测技术；非常规污染物监测技术。
（6）生态环境建设与保护技术。
（7）清洁生产技术。该二级目录含3个三级目录，包括：重污染行业生产过程中的节水、减排及资源化关键技术；清洁生产关键技术；环保制造关键技术。
（8）资源勘查、高效开采与综合利用技术。该二级目录含7个三级目录，包括：资源勘查开采技术；提高矿产资源回收利用率的采矿、选矿技术；伴生有价元素的分选提取技术；低品位资源和尾矿资源综合利用技术；放射性资源勘查开发技术；放射性废物处理处置技术；绿色矿山建设技术。
先进制造与自动化领域包括9个二级目录，具体如下。
（1）工业生产过程控制系统。该二级目录含5个三级目录，包括：现场总线与工业以太网技术；嵌入式系统技术；新一代工业控制计算机技术；制造执行系统（MES）技术；工业生产过程综合自动化控制系统技术。
（2）安全生产技术。该二级目录含3个三级目录，包括：矿山安全生产技术；危险化学品安全生产技术；其他事故防治及处置技术。
（3）高性能、智能化仪器仪表。该二级目录含5个三级目录，包括：新型传感器；新型自动化仪器仪表；科学分析仪器、检测仪器；精确制造中的测控仪器仪表；微机电系统技术。
（4）先进制造工艺与装备。该二级目录含7个三级目录，包括：高档数控装备与数控加工技术；机器人；智能装备驱动控制技术；特种加工技术；大规模集成电路制造相关技术；增材制造技术；高端装备再制造技术。
（5）新型机械。该二级目录含4个三级目录，包括：机械基础件及制造技术；通用机械装备制造技术；极端制造与专用机械装备制造技术；纺织及其他行业专用设备制造技术。
（6）电力系统与设备。该二级目录含5个三级目录，包括：发电与储能技术；输电技术；配电与用电技术；变电技术；系统仿真与自动化技术。
（7）汽车及轨道车辆相关技术。该二级目录含5个三级目录，包括：车用发动机及其相关技术；汽车关键零部件技术；节能与新能源汽车技术；机动车及发动机先进设计、制造和测试平台技术；轨道车辆及关键零部件技术。
（8）高技术船舶与海洋工程装备设计制造技术。该二级目录含2个三级目录，包括：高技术船舶设计制造技术；海洋工程装备设计制造技术。
（9）传统文化产业改造技术。该二级目录含2个三级目录，包括：乐器制造技术；印刷技术。
对很多企业而言，即使是研发部门开展的业务，也并不是所有的环节都属于研发活动。企业申报享受研发费用加计扣除、高新技术企业认定等各类科技财税政策，均是基于研发活动而展开的。尽管前面已分别阐释了研发活动的定义以及不同科技财税政策对研发活动界定的差异性，但在实际操作中，因其抽象性、主观性等因素的影响，对研发活动的识别依然存有一定的难度和争议。为此，可再参考以下方法予以进一步的判断。
1.行业标准判断法
如果国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）、工艺”等技术参数（标准），那么优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研发活动。
2.专家判断法
如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，那么可以通过本行业专家进行判断。获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进，应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创新成果，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。
3.目标或结果判定法
在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，企业可以将本方法作为辅助判断的工具。此方法是指重点了解研发活动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或中间成果（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）。
具体来说，企业在申报享受研发费用加计扣除、高新技术企业认定等科技财税政策优惠时，为避免有关研发项目认定争议可能带来的政策或税务风险，要对从事的研发项目（包括政府立项和企业自行立项的项目）从下面几个方面进行自我识别和判断。
1.新颖性的定性判断
自主、委托、合作研发项目是否属于新产品、新技术、新工艺的研发项目，关键在于对“新”的判断。企业在判断从事的研发项目是否符合研发活动定义基础上，可借助行业标准法、专家判断法和目标或结果判定法予以确认。
2.技术领域判断
在技术领域方面，企业应判断是否符合相关科技财税政策对研发项目的技术领域要求。如申报享受研发费用加计扣除政策，其从事的研发项目不在负面清单管理的范围内；申报高新技术企业认定，其从事研发活动的技术领域必须属于《国家重点支持的高新技术领域》所规定的范围。企业可将从事的研发项目与相关政策要求进行对比核查，予以判断。
3.成果支撑情况判断
在成果支撑情况方面，企业应判断是否取得专利、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种等相关知识产权证书，或者是否有第三方检测报告、成果鉴定报告、查新报告等有价值含量的科技成果予以支撑。