序言

当今世界，随着税收理论和实务研究的迅速发展，中国税收学相关教材的短板愈发凸显。中国财税改革的阔步前进，也使得现有教材的陈旧内容难以跟上时代的步伐。为了提高教学质量、强化中国的财税学科建设，编写出一本高水平、高质量、上台阶，融理论与实务、集知识性与启发性于一体的教材显得格外迫切。在此，朱军、吴健下决心合作编写的，适用本科生、研究生的基础教材，有强烈的现实需求。

《邓小平文选》中讲到“改革开放是决定中国命运的致命一招”，中国自1978年掀起的改革开放大潮及其给中国带来的巨大变化，无疑是20世纪后半期以来世界范围内最具影响力的伟大事件之一。税收收入是财政收入的主要来源，税收制度的改革是中国经济体制总体配套改革的一个重要组成部分。可以说，税制改革是一个永恒的主题，任何一个国家的税收制度总是要植根于一定的经济社会环境并随着经济社会环境的变化而做出调整或改革。在当前，完善税收制度是全面改革的关键环节——建立现代财政制度的重要内容。

以美国特朗普“减税政策”为特征的新一轮税收竞争引发了许多专业人士、学者热烈的讨论；而对资管产品增值税、最优资本税、单一税等问题的讨论，推动着税收理论和实务的发展。与此同时，当代世界经济也同时迈进了“新经济时代”，以往的税收征管手段已不能满足信息时代电子商务模式下的税收管理需求。因此，关于信息化管税、电子商务税收征管已成为各国税收法律体系面临的全新而亟待解决的难题。在中国，在全面“营改增”掀起了中国税制改革的浪潮之后，环境保护税、房地产税、个人所得税改革等法案亟待陆续完善。在此背景之下，税收实务政策也不断更新。这些方面的最新动态，也确实需要一本全新的教材给予总结和概括。

因此，在深化财税各项改革的大背景下，朱军、吴健对《中国税制》教材的全新编写，重点梳理了税收学相关前沿理论，融合了最新的实务知识。这一教材具有以下几个方面的鲜明特色：

第一，反映专业中的最新理论，内容精致又结合实际。首先本教材在原有税收理论的基础上，吸收了当前税收理论的新发展，其中包括信息化征税、电子商务征税、最优资本税收理论、单一税制、BEPS问题等新发展。其次，编写过程中，积极吸纳、融合哈佛大学、斯坦福大学的著名公共经济学者的前沿税收理论和最新的研究成果。再次，注重学科的方法论基础和介绍，突出税收学与计量经济学、行为经济学等学科的交叉融合，前瞻性地展示税收理论研究的重要方法和发展方向。最后，本书实务部分由一线税收实务人士编写，充分发挥理论专长和实务专长的共生融合、优势互补。

第二，编写形式难易结合，内容翔实但又有区分。编写过程中，根据本科、研究生的特点，对热点、难点问题分篇章综合论述，由易到难，引导学生进一步深入学习。

第三，教材框架体系完整，内容新颖且教研相长。第一章论述税收的起源，第二章论述税收的基本原则，第三章对最优税收理论体系进行概述，第四章研究税负的转嫁与归宿，第五章介绍中国税制体系。随后进入中国税制实务内容。最后一章融合现代税收前沿理论知识，对税收理论中的热点问题进行阐述，紧跟前沿发展的潮流，使读者对中国税制的前沿发展和中国税收亟须解决的问题，都有明确的理念和方向。此外，部分章节具有前沿性、科学性、系统性，相关结论和观点对今后的教学、研究都具有重要的理论价值和现实意义。

在中央财经大学学习期间，该书编者朱军博士就刻苦钻研财税理论知识，拥有较好的理论功底和系统的专业知识。在平时的科研工作中，朱军博士积极关注税收前沿理论问题，对全球税收的理论研究和学术动态进行清晰的梳理和分析，因此该书的编写确实也是他们发自内心的，要为中国的税收事业做一点点贡献的作品。

当然，这本书对中国税制问题的研究并非完美无瑕，也有一些不足之处，譬如对于税收的法律问题，尚有进一步深入研究的空间。诸如此类的问题，希冀朱军博士在今后不断强化这一方面的教学和研究。

最后，祝愿朱军博士在未来的教学、科研、育人之路上不断强化自身的理论基础，扎根中国问题多出精品、多出优质成果！年轻的他们，也只有认真体味、感悟中国的经济社会制度变迁，深入研究中国经济、社会中的财税问题，才能够书以咏志，不负青春！

中国税收教育研究会副会长
中央财经大学财政税务学院教授、博士生导师
汤贡亮
2022.9