C. 纳税人

增值税

增值税纳税人是指在阿根廷境内销售应税货物或提供应税服务，或按照规定需要办理增值税纳税人登记的企业单位或者个人。

下列情况下要求办理增值税登记：

1.如经营主体为公司或者其他法律实体，则应在经营活动开始时登记注册；

2.如经营主体为个人，则当货物年应税销售额超过2,609,240.69比索；服务年应税销售额超过1,739,493.79比索时。

营业税

营业税纳税人是指在阿根廷境内销售应税货物和提供应税服务的商业实体或者个人。经营活动开始时则需要注册登记。无登记起点规定。

登记豁免

阿根廷的增值税法无登记豁免相关规定。

自愿登记及小型企业

阿根廷的增值税法无自愿增值税登记的相关条款，因为阿根廷未设置登记起点（即所有从事应税行为的企业均有义务办理增值税注册登记）。

集团登记

一般情况下，阿根廷法律不允许集团登记为增值税或营业税纳税人。法律实体必须独立进行增值税或营业税注册登记。合资联营企业除外。

非居民企业

非居民企业如果经常在阿根廷从事货物销售或者服务供应，并且被要求计算缴纳增值税，则必须作为纳税人登记注册，缴纳增值税和营业税。

如果非居民纳税人满足注册为本地企业的条件，例如，在阿根廷有常设机构，则必须就阿根廷境内发生的销售计算缴纳增值税。

如果非居民企业在阿根廷境内开展应纳税活动，但按照规定不需要注册为当地纳税人的，与非居民企业进行交易的受益人、接受方、承租人、借方、代理人或者中间人（以下称扣缴义务人），应代替非居民企业计算缴纳增值税（一般税率为21%），对代缴纳的增值税，扣缴义务人还可从其销项税额中抵扣。当无法扣缴增值税时，法律规定扣缴义务人应负责缴纳该笔增值税。在某些省份已经就非居民提供服务的流转税实施了类似的方案。

税务代理人

对于公司和法人实体而言，税务代理人是使用税务机关提供的“税务密码”，在联邦税务局之前完成各种任务的自然人，这类人也被称为“关系经理”。为提交相关的证明材料，以证明纳税人应纳税额计算的合规性、准确性，关系经理必须访问联邦税务局的网页（www. afip. gob. ar），并且联邦税务局的财务密码不低于安全级别3级。关系经理可以将上述活动委托给其他个人。

反向征收

在反向征收机制下，购买方必须计算并缴纳增值税。该机制适用于阿根廷境外的应税货物供应在阿根廷境内使用的情况。如果适用反向征收机制，则非居民企业无须登记注册增值税。反向征收不适用于营业税。

国内反向征收

如果销售方为阿根廷，境内销售一般没有的国内反向征收机制。仅部分特殊情况下，买方需要计算缴纳增值税（例如，向最终用户销售生活用品）。

数字经济

根据现行规定，接受数字服务的已登记增值税居民企业须适用反向征收机制。对于接受数字服务的阿根廷消费者个人（非纳税人）接受境外企业提供的该类服务且该类服务实际发生在阿根廷境内的，应当在阿根廷缴纳增值税。

数字服务的定义，包括：网站供应及托管；数字化产品供应；远程系统管理和在线技术支持；网络服务，包括数据存储和在线广告；软件即服务（SaaS）；访问或下载图像、文本、信息、视频、音乐、游戏（包括赌博游戏），包括未将这些项目下载到存储设备的流技术；交友网站；提供互联网服务；在线学习以及通过互联网或其他网络进行数据处理和计算。

纳税代理人必须向数字服务供应商收取增值税，该数字服务供应商的列表名单由税务机关发布并更新。

服务的接受方是申报缴纳增值税的有关责任方。如果接受方已办理了增值税登记，则其有义务缴纳增值税。然而，如果接受方是个人消费者（非增值税纳税人），税款由居民中介机构（如信用卡公司或银行）支付。这些中介机构应作为纳税代理人。如果涉及多个中介机构，则与数字服务供应商具有最紧密商业关系的代理人将作为纳税代理人。

该系统不要求非居民企业办理增值税登记，仅信用卡公司需要。税务机关提供了一份向阿根廷私人消费者提供数字服务的非居民的名单。然后，信用卡公司根据这份名单，对名单上的公司提供的服务征收增值税。该名单每年更新一次。信用卡公司向个人消费者收取增值税，而不是从非居民的销售价格中扣除税款。

在线市场和平台：除了数字服务规定（见上文）外，对外国市场和平台并无特殊规则。对于本地市场，适用特殊规则旨在对此类市场的卖家实施适当控制和国内扣缴，以确保税务机关对此类平台的交易适当地征税。

登记程序

要登记增值税，纳税人或其法定代表人必须访问联邦税局的网站，并使用财政密码，选择F420 / T Alta de Impuestos/ Regimenes/ Alta de Impuestos的选项。

营业税适用于阿根廷24个地方管辖区中的每一个，纳税人登记程序因地而异。仅在一个管辖区开展活动的纳税人只需在该处登记。对于在一个以上的管辖范围开展活动的纳税人，注册登记受多边协议制度的约束。这些纳税人将在联邦税局网站上注册，使用财务密码通过CM01表格在每个开展经营的管辖权逐一进行登记。各地税务部门也可能要求提供其他相关资料。

如果一个纳税人在一个以上的管辖区经营，管辖区之间有多边协议，就如何核算增值税以及如何在各管辖区之间分配增值税提供指导。每个管辖区有不同的程序，例如不同的表格、时间要求和制度。

一个公司的法定代表人是董事会主席。联邦税务局的注册申请必须由法定代表人提交，并附纳税人识别号和财务密码（安全级别为3）。注册应通过联邦税务局网站上的“Módulo Inscripción De Personas Jurí dicas- F. 420 / J - Versión 2.0”应用程序提交。为了完成注册，法定代表人必须将签署的420/ J表与所有其他必要文件前往联邦税务局办公室办理。

注销登记

纳税人或税务代理人可以使用财务密码通过阿根廷联邦税务机网站进行增值税注销登记。

要注销营业税，纳税人应遵守地方管辖权的规定。在多边协议制度下管辖的营业税纳税人，需要阿根廷联邦税务机网站上在线提交营业税注销申请。 g5HsFjGdGd0zsyWxE5Qv6mok51dcttldC4N6tIDG4Dq696lww5H8b5HCVh/FOQX+