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微课：应收账款业务核算
微课：应付账款业务核算
任务2.2.1 红星机械有限公司2019年5月5日向甲企业赊销A商品一批，按价目表标明的售价为80000元，增值税税率为13％，由于采购量较大，红星机械有限公司给予10％的商业折扣。甲企业购入的A商品已验收入库，款未付。
要求：红星机械有限公司和甲企业根据以上业务分别进行会计核算。
任务2.2.2 红星机械有限公司2019年6月5日向乙企业赊销一批商品，售价500000元，增值税税率13％，付款条件是“2/10，N/30”。采用“总价法”进行会计核算。（按不含税金额折扣）
要求：红星机械有限公司和乙企业根据以上业务分别进行账务处理。
任务2.2.3 2019年8月31日，红星机械有限公司的一笔应付账款4000元确定为无法支付的款项，经批准予以转销。
要求：红星机械有限公司根据以上业务进行账务处理。
任务2.2.4 2019年8月31日，红星机械有限公司外购一批甲材料，已验收入库，但发票账单未到，根据以往的经验估计该批材料价格为10000元。
要求：红星机械有限公司根据以上业务进行账务处理。
应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务的单位收取的款项，包括应收取的货款、应收取的增值税销项税额、代购货单位垫付的运杂费等。从应收账款的回收期来看，应收账款是指应在一年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。
企业的应收账款不包括各种非主要经营业务发生的应收款项，如职工欠款、存出保证金、应收股利、应收利息等。应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应该赊销成立时确认入账。
应收账款的计价就是确定应收账款的入账金额。一般来说，应收账款应按买卖双方成交时的实际发生额入账。在确认应收账款的入账价值时，还要考虑商业折扣和现金折扣等因素。下面分别说明商业折扣与现金折扣对应收账款入账金额的影响。
（1）商业折扣。
商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购买而从商品价目单中在所列售价的基础上扣减一定的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。一般来说，商业折扣可用百分比来表示，如5％、10％、20％等。企业发生销货、提供劳务等主要经营业务行为时，商业报价扣除商业折扣以后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。由于商业折扣一般在交易发生时已经确定，因此商业折扣仅仅是确定实际售价的一种手段，不在买卖任何一方的账面上反映，故商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性的影响。
（2）现金折扣。
现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格给予的一定比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，则称为购货折扣。现金折扣一般用符号“折扣/折扣期限”表示。例如，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，表示信用期限为30天，在10天内付款给予2％的折扣，20天内付款给予1％的折扣，30天内付款无折扣。现金折扣使得企业应收账款的应收数额在规定的付款期内，随客户付款时间的不同而有所差异，在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有总价法和净价法两种。我国规定应收账款采用总价法入账。
总价法是在赊销业务发生时，应收账款按未减去现金折扣前的实际金额作为入账价值；而现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。这种方法把给客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为“财务费用”处理。在计算折扣金额时，既可以按含税金额折扣，也可以按不含税金额折扣；在实际工作中，按双方约定计算折扣。
“应收账款”账户用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，属于资产类账户。其借方登记应收账款的增加金额，贷方登记应收账款的减少金额（即已收回或已结转坏账损失、转作商业汇票的数额），余额一般在借方，表示期末企业尚未收回的款项。该账户按客户名称设置明细账户进行明细核算。不单独设置“预收账款”账户的企业预收的账款也在“应收账款”账户核算，预收的账款计入“应收账款”的贷方。
（1）企业发生应收账款时，按应收金额，借记“应收账款”账户，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
（2）收回应收账款时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。在现金折扣期内收回应收账款，借记“银行存款”“财务费用”等账户，贷记“应收账款”账户。
（3）不单独设置“预收账款”账户的企业预收的款项，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。
应付账款是指企业因购买材料、商品、物资或接受劳务供应等经营活动而应支付给供应单位的款项。这是买卖双方在购销活动中因取得物资与支付货款时间不一致而产生的负债。一般来说，应付账款应在与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受时确认。在实际工作中，应区别以下情况进行处理。
（1）在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”账户核算；如果物资验收入库后仍未付款，则根据发票账单登记入账。
（2）在物资和发票账单不同时到达的情况下，在发票账单已到、物资未到且没有及时付款的情况下，应当直接根据发票账单入账；在发票账单未到、物资已到的情况下，只能在收到发票账单后按发票账单入账；如果在月度终了仍未收到已入库材料、商品等的发票账单，则应在月末按应付供应单位价款的暂估价入账，以便在月末编报的资产负债表中客观地反映企业所拥有的资产和应承担的债务，待下月初再用红字冲回。
应付账款的入账价值应该按照未来应付的金额（即发票账单所记载的实际价款或按应付给供应单位价款的暂估价）确定，而不按到期应付金额的现值入账。
为了反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付供应单位的款项，企业应设置“应付账款”账户。该账户是负债类账户，贷方登记因采购商品或接受劳务而应向供货方支付的款项，借方登记企业已向供货方支付的款项，期末余额一般在贷方，反映企业尚未支付的账款。该账户按供应单位设置三栏式明细账，进行明细类核算，反映对各供货单位所欠货款及其支付情况。不单独设置“预付账款”账户的企业预付的账款也在“应付账款”账户核算，预付的账款计入“应付账款”的借方。
（1）发生应付账款。企业在购买材料、商品或接受劳务时所产生的应付账款，应按应付账款金额入账，按照有关凭证记载的实际价款或暂估价值，借记“原材料”“材料采购”等账户，按照可以抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。
（2）偿还应付账款。企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”“应付票据”等账户。在现金折扣期内偿还应付账款，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”“财务费用”账户。
（3）不单独设置“预付账款”账户的企业预付的款项，借记“应付账款”等账户，贷记“银行存款”账户。
（4）转销应付账款。应付账款由于债权单位撤销或其他原因无法支付时，借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。
任务2.2.1 红星机械有限公司会计处理。
（1）假定5月5日符合收入的确认条件，根据增值税专用发票，编制以下会计分录。
（2）假定公司6月6日收到甲企业支付的款项，受托款项存入银行，根据银行收账通知联，编制以下会计分录。
甲企业会计处理：
①收到商品和有关单证。
②甲企业支付款项。
任务2.2.2 红星机械有限公司业务处理如下：
（1）赊销时，根据增值税专用发票，编制以下会计分录。
（2）第10日收款时，根据银行收账通知联和折扣证明单，编制以下会计分录。
（3）第25日收款时，根据银行收账通知联和折扣证明单，编制以下会计分录。
乙企业的业务处理如下：
（1）购入时，根据增值税专用发票和商品入库单，编制以下会计分录。
（2）第10日付款时，根据付款结算凭证，编制以下会计分录。
（3）第25日付款。
任务2.2.3 2019年8月31日，红星机械有限公司无法支付的款项经批准予以转销。
任务2.2.4 2019年8月31日，编制以下会计分录。
2019年9月1日，编制以下会计分录。
