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微课：库存现金的管理与核算
微课：库存现金的清查
任务1.1.1 红星机械有限公司2019年5月份发生以下经济业务：
（1）2019年5月5日，企业签发现金支票，从银行提取现金5000元备用。
（2）2019年5月10日，业务员李立因出差预借差旅费3000元。
（3）2019年5月12日，总务部门报销办公费用600元（总务部门实行定额备用金制度）。
任务1.1.2 红星机械有限公司2019年6月份发生以下经济业务：
（1）2019年6月20日企业进行现金清查，发现长款300元，原因待查。
（2）2019年6月30日经反复核查，仍无法查明长款300元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。
任务1.1.3 红星机械有限公司2019年7月发生以下经济业务：
（1）2019年7月20日，现金清查中发现有现金短款400元，原因待查。
（2）2019年7月31日，经核查，上述现金短款中200元系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，其余200元原因无法查明，经批准转为管理费用。
要求：红星机械有限公司对以上经济业务进行账务处理。
库存现金是指存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的一种货币性资产，企业应当严格遵守国家和企业有关现金的管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。现金有狭义的概念和广义的概念之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。本节中的现金指狭义的现金。
国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了现金管理的内容，主要包括以下四个方面：
企业可以使用现金支付的款项主要包括：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等的奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存的现金的最高数额。企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般按3 ～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额来控制现金结余量，超过限额的部分，应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
现金日常收支管理的内容主要有：
（1）现金收入应当于当日送存开户银行，如当日送存银行确有困难，由开户银行确定送存时间。
（2）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行中提取，但不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。
（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
企业要建立岗位责任制，明确企业的出纳人员与会计人员的职责分工，避免出现弊端和财务漏洞。一般来说，企业的出纳人员只负责有关入现金、支收付出及费用现及金债日权记账债务的账登记目工的作登记，不工作得兼，不任得稽核由一、会人计办档理库案存保管现金和收的文本及：出日纳常人业务员职责全过程；会计人员只负责记账，不得兼管现金。
企业办理库存现金的业务，应配备合格的会计人员并定期进行岗位轮换。
企业应当建立严格的库存现金业务的授权批准制度，明确审批人员对库存现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理库存现金业务的职责和要求，未经授权批准的部门和人员一律不得办理库存现金业务。
企业要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章有专人负责保管，个人印章必须由本人或授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
企业应加强与库存现金有关的票据管理，明确各种与库存现金有关的票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗。
设置内部稽核单位和人员，对库存现金进行定期盘点核对工作，以保证账款、账账相符，对发现的问题应当及时采取措施。
为了详细反映现金收支及结存的具体情况，企业除了设置“库存现金”账户对现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。现金日记账一般采用三栏式订本账格式，由出纳人员根据审核以后的收付款凭证逐日逐笔序时登记，每日营业终了计算当日现金收入、现金支出及现金结存额，并与现金实存额核对相符。月末，现金日记账余额应与现金总账余额核对一致。
企业的现金收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”账户，贷记有关账户。
企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。备用金的使用方法是“先借后用、凭据报销”。
企业可单独设置“备用金”账户进行备用金的核算，不设备用金账户的，可在“其他应收款”账户中核算。备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。
定额备用金是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。实行定额备用金制度的企业，一般应事先由会计部门根据实际需要拨付一笔金额固定的备用金。备用金的使用，应由专人进行管理。管理人员应将备用金使用的凭证收据及各种报销凭证妥善保管，以便定期或在备用金快用完时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金定额。备用金的额度一般应满足较短时间（1～2周）内各项符合现金使用范围的零星开支。
根据核定的备用金定额拨付款项时，借记“其他应收款——×××”账户，贷记“库存现金”账户；有关部门凭证报销时，借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”账户。
非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清”。
向有关部门或个人预付款项时，借记“其他应收款——××”账户，贷记“库存现金”账户；凭有关单证报销时，借记“管理费用”账户，贷记“其他应收款——××”账户，贷记或借记“库存现金”账户。
为了确保账实相符，应对现金进行清查。现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。
对现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵库，不得超限额保管现金。对现金进行账实核对，如发现账实不符，则应立即查明原因，及时更正，对发生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理，不得以今日长款弥补他日短款。现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”，列明现金账存额、现金实存额、差异额及其原因，对无法确定原因的差异，应及时报告有关负责人。
现金清查中发现的长款或短款，应根据“现金盘点报告表”进行处理，以确保账实相符，并对长、短款做出处理。现金长款、短款一般通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关账户。
“待处理财产损溢”账户，属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。借方登记尚待处理的财产物资的盘亏、毁损金额及报经批准后处理的财产物资的盘盈金额；贷方登记尚待处理的财产物资的盘盈金额及报经批准后处理的财产物资的盘亏、毁损金额。期末，处理后该账户无余额。该账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
属于现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；属于现金溢余，应按溢余的金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。查明原因后做以下处理：
（1）如为现金短缺，属于应由责任人员赔偿的部分，则可通过“其他应收款——××个人”账户核算（如已收到应由责任人员赔偿的现金，则可直接通过“库存现金”等账户核算）；属于应由保险公司赔偿的部分，则可通过“其他应收款——应收保险赔款”账户核算；属于无法查明原因的现金短缺，根据企业内部管理权限，经批准后计入管理费用（现金短缺）。
（2）如为现金溢余，属于应支付有关人员或单位的，则应从“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户转入“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”等账户；属于无法查明原因的现金溢余，则根据企业内部管理权限，经批准后转入“营业外收入——现金溢余”。
任务1.1.1 红星机械有限公司根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
（1）根据支票存根，编制以下会计分录：
（2）根据现金借款单，编制以下会计分录。
（3）根据发票和现金支付凭证，编制以下会计分录。
任务1.1.2 红星机械有限公司根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
（1）根据现金盘点报告单，编制以下会计分录：
（2）根据现金盘盈审批单，编制以下会计分录。
任务1.1.3 红星机械有限公司根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
（1）根据现金盘点报告单，编制以下会计分录：
（2）根据现金盘亏审批单，编制以下会计分录。
