任务4
其他应收款与其他应付款业务核算

【任务导入】

任务2.4.1 红星机械有限公司2019年8月1日向江南公司租入包装物，向出租方支付押金4000元，开出转账支票。

任务2.4.2 红星机械有限公司2019年10月10日向江南公司租入的包装物如期退回，公司收到出租方退回的押金4000元存入银行。

任务2.4.3 红星机械有限公司从2019年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金3500元，按季支付。3月31日，红星机械有限公司以银行存款支付应付租金。

任务2.4.4 红星机械有限公司2019年9月1日向振兴公司出租包装物，向承租方收取押金6000元，收到转账支票。

任务2.4.5 红星机械有限公司2019年11月10日向振兴公司出租的包装物如期收回，公司退回收取承租方的押金6000元，开出转账支票。

要求：红星机械有限公司根据以上业务进行账务处理。

【知识准备】

一、其他应收款

（一）其他应收款概述

其他应收款是指除应收账款、应收票据、应收股利、预付账款、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。它是企业发生的非购销活动的应收债权。对于这类应收项目，通常与应收账款和预付账款等项目分开，以便会计报表把这些项目与由于购销业务而发生的应税项目识别清楚。

其他应收款包括以下内容：应收的保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；应收出租的包装物的租金；应收的各种存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他应收、暂付的款项。

（二）账户设置

企业应为核算和监督其他应收款的结算情况设置“其他应收款”账户，用于核算企业除应收账款、应收票据、应收股利、预付账款、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项，该账户属于资产类账户。借方登记其他应收款的增加金额，贷方登记其他应收款的收回金额，余额一般在借方，表示期末企业尚未收回的其他应收款项。该账户按不同的债务人设置明细账户进行明细核算。

（三）业务核算

企业发生各种应收、暂付款项时，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”或“银行存款”账户。收回、核销其他应收款时，借记“库存现金”或“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户。

二、其他应付款

（一）其他应付款概述

其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的，除了应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的暂收、应付款项。

其内容包括：应付经营租入固定资产和包装物的租金；存入保证金（如收取包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项等。

（二）账户设置

为了反映和监督其他应付款的增减变动业务，企业应设置“其他应付款”账户，该账户是负债类账户。该账户贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项，期末余额一般在贷方，表示尚未归还或转销的各种应付暂收款项。“其他应付款”账户应按应付、暂收款项的类别、单位或个人设置明细账，进行明细核算。

（三）业务核算

企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等账户。

【任务实施】

红星机械有限公司根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

任务2.4.1 根据支票存根，编制以下会计分录。

任务2.4.2 根据银行收账通知等，编制以下会计分录。

任务2.4.3 根据相关票据，编制以下会计分录。

（1）1月31日计提应付租赁方式租入固定资产租金。

2月底计提应付租赁方式租入固定资产，租金同上。

（2）3月31日支付租金时，根据支票存根和发票等，编制以下会计分录。

任务2.4.4 根据银行进账单，编制以下会计分录。

任务2.4.5 根据支票存根，编制以下会计分录。 i1NLLYDa3xQvz4ijxwxMEsd2my23uv/yiyk4qboLmeG7q9TEPzSYjKGvOgwNl+rF