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任务3
预收账款与预付账款业务核算

微课:预收账款业务核算

微课:预付账款业务核算

【任务导入】

任务2.3.1 2019年7月10日,根据与A钢厂的购销合同规定,红星机械有限公司为购买E材料以银行存款向该钢厂预付7000000元货款的80%,计5600000元。2019年7月25日,红星机械有限公司收到该钢厂发运来的E材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款为7000000元,增值税税额为910000元,所欠款项在7月28日以银行存款付讫。

要求:红星机械有限公司和A钢厂根据以上业务分别进行账务处理。

【知识准备】

一、预付账款
(一)预付账款概述

预付账款是指企业按照购货合同规定,预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款,如预付的材料货款、商品购货款等。预付账款与应收账款一样都是企业的短期债权,但二者又有区别,应收账款是企业因销售商品或提供劳务而产生的债权;预付账款是企业因购进货物或接受劳务而产生的债权,是预先付给供货方或劳务提供方的款项。二者应分别进行核算。

(二)账户设置

对于预付账款业务,企业应设置“预付账款”账户进行核算,按对方单位名称设置明细账户进行明细核算。“预付账款”账户属于资产类账户,借方登记企业预付的货款和补付的货款,贷方登记企业收到采购货物时,按发票金额冲销的预付货款数和退回多付的货款,本账户期末借方余额,反映企业预付的款项;期末如为贷方余额,则反映企业尚未补付的款项。在会计实务中,预付账款业务不多时,可以通过“应付账款”账户核算预付账款业务。将预付的货款直接计入“应付账款”账户的借方。

(三)业务核算

(1)企业因购货而预付的款项,借记“预付账款”账户,贷记“银行存款”等账户。

(2)企业收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”等账户,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户,按应付金额,贷记“预付账款”账户。

(3)退回多付的款项,借记“银行存款”等账户,贷记“预付账款”账户。

(4)补付的款项,借记“预付账款”账户,贷记“银行存款”等账户。

二、预收账款
(一)预收账款概述

预收账款是企业按照合同规定向购货单位预先收取的款项。它是根据买卖双方协议商定,由供货方或提供劳务方预收客户货款,并承诺在收款后一定日期向客户交付商品或提供劳务。

企业预收的款项之所以构成企业的一项负债,是因为企业要按照合同,承诺在收款后的一定日期发出商品或提供劳务。如果企业到期无法履行合同上的承诺,就必须退回预收的款项。与应付账款不同,预收账款形成的负债不是以货币偿付而是以货物或劳务偿付。

(二)账户设置

为了核算和监督预收账款的形成及结算情况,企业应设置“预收账款”账户。该账户贷方登记企业预收购货方的货款及补收的货款,借方登记企业实际发出产品的价税款及退回的余额。期末贷方余额,表示企业向购货单位预收的款项;期末如为借方余额,表示应由购货单位补付的款项,即应收款项。该账户应按购货单位设置明细账,进行明细分类核算。

预收账款的核算应视企业的具体情况而定。如果预收账款比较多,则可以设置“预收账款”账户;预收账款情况不多的企业,也可以不设置“预收账款”账户,而直接将预收账款并入“应收账款”账户进行核算,将预收的账款计入“应收账款”账户的贷方。

(三)业务核算

(1)企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”账户,贷记“预收账款”账户。

(2)销售实现时,按实现的收入,借记“预收账款”账户,贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税(销项税额)”等账户。

(3)退回多收的款项,借记“预收账款”账户,贷记“银行存款”等账户。

(4)补收的款项,借记“银行存款”等账户,贷记“预收账款”账户。

【任务实施】

任务2.3.1 红星机械有限公司的会计处理如下:

(1)7月10日,付款时,根据购货合同、转账支票存根等,编制以下会计分录。

(2)7月25日,材料入库时,根据增值税专用发票和材料入库单。

(3)7月28日,补付货款时,根据支票存根,编制以下会计分录。

(4)A钢厂的会计处理。

预收款时,根据银行收账通知等,编制以下会计分录。

(5)提供货物时,根据增值税专用发票等,编制以下会计分录。

(6)补收货款时,根据银行收账通知等,编制以下会计分录。 Sum02E5Q1TK+PQ8OLgdMHlu2Colin0bYH3vViiTXs65Xfe8ECCd/IxR6lKlRrK0H

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