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1.3 企业开展税务筹划应如何入手

企业开展税务筹划,本质是开展一项涉税理财活动,是企业财务管理必须履行的重要职责。一个企业如果做不好税务筹划,就不能有效地安排税务事项,也就谈不上实施有效的财务管理,更无法达到理想的企业理财目标。对于追求价值最大化的企业来说,如何在税法许可下,实现税负最低或最适宜,是企业税务筹划的重心。

那么,企业税务筹划应从哪些方面入手呢?

1.3.1 了解税务机关的工作程序

税法具有强制性的特点,这决定了税务机关在企业税务筹划有效性中具有关键作用。适合税务筹划的税种,其纳税范围的界定往往留有余地。有些税法未明确的行为,税务机关有权根据自身的判断认定是否为应税行为。这也给企业进行税务筹划增加了难度。

因此,在日常税务筹划中,税务筹划人员首先应与税务机关保持密切的联系与沟通,对某些模糊或新生事物的处理,得到税务机关的认可后再进行具体的筹划行为是至关重要的。

其次,通过密切的联系与沟通,尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息,及时调整税务筹划方案,降低损失或增加收益。

最后,通过对税务机关工作程序的了解,在整个税务筹划中做到有的放矢,分清轻重缓急,避免或减少无谓的损失。

1.3.2 让领导了解税务筹划

税务筹划是指在开展业务活动时,以考虑税收成本和税务风险为前提的活动。开展税务筹划,管理层树立节税意识是关键。企业在市场经济条件下最显著的特征就是它的营利性,它追求的是税后收益的最大化,因此应进行税务筹划。

税务筹划的特点见图1-3。

图1-3 税务筹划的特点

但是,在现实的法人治理结构中,经营管理者往往不是企业的所有者,在这种现状下,经营管理者基于各种因素,考虑的大都是企业利润总额的最大化,而利润总额的最大化与税后收益的最大化又经常相互矛盾。

税务筹划作为一项严密细致的规划性工作,必须依靠自上而下的紧密配合,税务筹划离开了决策者的支持,就毫无意义可言。

1.3.3 具备高素质的管理人员

税务筹划实质是一种高层次、高智力的财务管理活动,是事先的规划。经营活动一旦发生,通常无法事后补救。因此,税务筹划人员必须要具有较高的综合素质,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动,从而制定不同的纳税方案,进行比较、优化选择,进而做出最有利的决策。

在既定的税务筹划方案的规划与指导下,各级管理、业务、会计人员都应该严格照章办事,规范操作,朝着目标行动。

企业税务部门的构架如下。

(1)传统型的税务部门构架

传统型的税务部门构架见图1-4。

图1-4 传统型的税务部门构架

(2)发展型的税务部门构架

发展型的税务部门构架见图1-5。

图1-5 发展型的税务部门构架

(3)现代型的税务部门构架

现代型的税务部门构架见图1-6。

图1-6 现代型的税务部门构架

(4)未来企业可能的税务部门构架

未来企业可能的税务部门构架见图1-7。

图1-7 未来企业可能的税务部门构架

税务筹划人员的综合素质要求如下。

①熟悉税法的基本法规及最新政策。

②掌握会计准则及会计准则和税法的差异。

③了解市场及行业的最新动态。

④具备沟通、协调、谈判、团队合作的能力。

⑤思维模式多样化。

⑥数据处理的精准性。

⑦能使营运支持和财务监控保持平衡(在合规的前提下保持企业利润最大化)。

1.3.4 具体问题具体分析

在税务筹划过程中,应把握具体问题具体分析的原则,选择最合适的税务筹划方案,不能生搬硬套。此外,要用长远的眼光来选择税务筹划方案。

但是税务筹划存在以下两个问题。

第一,必须花费一定的人力成本,按照税法要求核算固定资产折旧与存货成本,无法确定这种成本的代价是否低于资金所节约的利息。

第二,税务筹划时间跨度较大,具有无法估计的外部政策变动与内部人员变动的风险,确保持续贯彻实施较难。 SbMi56I9lE1vKmw/xmkDXK55vO6poVaZKKkQSHtAwF3kZu7G0k+/29il6bgNI0WO

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