前言

纳税筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻税收负担的行为。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是国家应当鼓励的行为。可以说，税收是对纳税人财产权的一种合法剥夺，纳税人必然会采取各种方法予以应对；纳税筹划是纳税人的一种合法应对手段，而偷税、抗税、逃税等则属于非法应对手段。既然纳税人有这种需求，国家与其让纳税人采取非法的应对手段，不如引导纳税人采取合法的应对手段。

纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策，正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。可见，纳税筹划是国家顺利推进税收优惠政策所必不可少的条件。纳税筹划也会利用税法的一些漏洞，通过避税等手段获取一些国家本来不想让纳税人获得的利益，表面看来，这种纳税筹划对国家不利，但实际不然。纳税人的种种纳税筹划方案暴露了国家税法的漏洞，这本身就是对国家税收立法的完善所做出的重要贡献，如果纳税人不进行纳税筹划，怎么能凸显出这么多的税法漏洞呢？税法漏洞不凸显出来，如何能够通过税收立法来完善相关的法律制度呢？发达国家的纳税筹划非常成熟，其税法制度也非常完善和庞杂，二者有没有必然的联系呢？我们认为是有的，正因为其纳税筹划非常成熟，税法的各种漏洞暴露无遗，国家才能采取应对纳税筹划的方案，使得税法制度越来越完善，越来越庞杂。税法制度的完善和庞杂又使得纳税人逃避税收负担比较困难，必须由专业人士从事纳税筹划，由此推动了纳税筹划作为一门产业的兴旺和发达。

我国还有很多人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实，纳税筹划是构建和谐的税收征纳关系所必不可少的润滑剂。与发达国家相比，我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远比发达国家普遍。如果国家能够大力推行纳税筹划产业，相信我国纳税人的偷税行为会大量减少。当然，我们一直强调纳税筹划是在法律允许的范围内的活动，有些人以纳税筹划为幌子，进行税收违法行为，这是真正的纳税筹划专业人士所反对的。纳税筹划靠的是专家对税法的理解，靠的是专家的智慧，而不是靠非法的手段。

本书与一般的纳税筹划书籍相比具有如下特点：第一，重点突出。本书并不是对所有税种的筹划均进行面面俱到阐述的教材，而是针对重点税种、重点经营环节，阐述实用性较强的纳税筹划方法与技巧的书籍。第二，实战性强。本书的纳税筹划方案全部是从现实生活中来的，而且可以直接应用到现实生活中去，具有非常强的实用性。第三，简洁明了。本书的纳税筹划重在方法的阐述和操作步骤的介绍，不深究相应的理论基础，主要的方法均通过典型的案例予以讲解，让具有基础税收知识的读者一看就懂。第四，合法权威。本书介绍的纳税筹划方案完全是在法律允许的范围内进行的，纳税人按照本书介绍的方法进行纳税筹划，不会涉及违反法律规定的问题，更不会涉及违法犯罪问题。

本书分为九章，除第一章介绍纳税筹划基本概念、基本原则与技巧以外，其余八章均是纳税筹划的实战案例。第二章阐述企业所得税纳税筹划实战案例，包括17个案例：大公司与个人独资/合伙企业税负对比、小公司与个人独资/合伙企业税负对比、存在亏损时选择分公司、享受优惠时选择子公司、投资国家扶持地区、利用创业投资抵免优惠、利用残疾员工加计扣除优惠、利用小型微利企业税收优惠、利用固定资产加速折旧优惠、利用亏损结转弥补制度、利用公益捐赠扣除、将超标利息转为其他支出、增加负债融资比例、利用核定征收企业所得税、先分配股息再转让股权、利用股权投资融资及利用预付款与违约金进行融资。

第三章阐述增值税纳税筹划实战案例，包括16个案例：一般纳税人转变为小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税方法、将实物折扣转变为价格折扣、分立农产品公司增加进项税额、利用小微企业免征增值税优惠、利用近亲属赠与住房免征增值税优惠、利用持有满两年转让住房免征增值税优惠、利用退役士兵税收优惠、利用个人买卖金融商品免征增值税优惠、利用残疾人提供服务免征增值税优惠、利用学生勤工俭学免征增值税优惠、利用生活性服务业增值税加计抵减优惠、利用资产重组免征增值税优惠、将资产转让变为股权转让、巧妙转化服务性质降低税率及用机器替代人的劳动。

第四章阐述个人所得税纳税筹划实战案例，包括33个案例：充分利用企业年金与职业年金优惠、充分利用商业健康保险优惠、灵活运用子女教育专项附加扣除、灵活运用大病医疗专项附加扣除、灵活运用赡养老人专项附加扣除、充分利用短期非居民个人税收优惠、充分利用短期居民个人税收优惠、充分利用外籍人员免税补贴、非居民个人平均发放工资、将工资适当转化为职工福利、充分利用公益慈善事业捐赠、充分利用年终奖单独计税、充分利用股票期权所得单独计税、综合利用年终奖与股票期权所得单独计税、多次预缴劳务报酬、转移劳务报酬成本、将部分劳务报酬分散至他人、将劳务报酬转变为公司经营所得、多次取得特许权使用费所得、在低收入年度取得稿酬所得、个体工商户充分利用各项扣除、增加合伙企业的合伙人、合伙人平均分配合伙企业利润、利用满五唯一免税优惠转让住房、近亲属利用免个税优惠赠与住房、利用财产转让核定征税、利用不动产投资分期纳税优惠、设置双层公司利用股息免税、利用股权代持实现股权转让目的、拍卖物品选择核定征税、利用上市公司股息差别化优惠、增加财产租赁所得次数及利用公司取得财产租赁所得。

第五章阐述土地增值税、房产税、契税纳税筹划实战案例，包括10个案例：降低销售价格享受免征土地增值税优惠、增加扣除项目享受免征土地增值税优惠、将代收费用计入房价降低增值率、巧选利息核算方法增加扣除金额、利用企业改制重组土地增值税优惠、适当推迟土地增值税清算时间、转换房产税计税方式、将不动产出租变为投资、利用房产交换契税优惠及利用企业改制契税优惠。

第六章阐述不动产投资综合纳税筹划实战案例，包括3个案例：上市公司不动产收购筹划、企业名下土地分块投资筹划及个人投资商铺筹划。

第七章阐述公司股权架构纳税筹划实战案例，包括4个案例：上市前股权架构与未来限售股减持筹划、企业集团内部利润转移、利用小微企业转让个人持有的股权及利用借款取得公司未分配利润。

第八章阐述企业重组清算纳税筹划实战案例，包括7个案例：兼并亏损企业利用未扣除坏账损失、企业债务重组选择特殊税务处理、企业资产收购选择特殊税务处理、企业股权收购选择特殊税务处理、企业合并选择特殊税务处理、企业分立选择特殊税务处理及合理选择企业的清算日期。

第九章阐述企业海外投资纳税筹划实战案例，包括11个案例：外国企业选择是否设立机构场所、利用境外投资者以分配利润直接投资免税、利用国际避税港转移利润、利用境外不同组织形式的税收待遇、避免在境外构成常设机构、将利润保留境外规避预提所得税、巧用不同国家之间的税收优惠、利用出口贸易将境外投资利润转移出境、利用税收饶让抵免制度、利用外国公司转移所得来源地及通过“香港—卢森堡”投资享受税收优惠。

本书与《新税法下企业纳税筹划（第7版）》为姊妹篇，《新税法下企业纳税筹划（第7版）》对纳税筹划的阐述更全面，而本书中的案例更加经典，更具有实战应用价值。本书适宜作为广大纳税筹划从业人员以及企业财务人员的工作参考书，也适宜作为高等院校税收、税法、会计、审计等相关专业的教材。

本书使用的法律法规和相关规范性文件的效力，截止时间为2022年4月30日。虽然作者进行了大量的调研，收集了大量的资料，研读了大量的法律文件和相关论著，但书中仍难免有错误和疏漏之处，恳请广大读者和学界专家批评指正，以便再版时予以修正。

翟继光　项国