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库存现金，是指存于单位内部用于日常零星开支的货币资金。单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照《政府会计制度》规定核算现金的各项收支业务。“库存现金”科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金。
行政事业单位为了应付日常的零星开支，需经常保持一定数量的库存现金。当库存现金超出限额时，需要存入银行，当备用金不足时，需要从银行补足。
提现和存现的会计分录如表1-1所示。
表1-1 提现和存现的会计分录
（1）提现。
【例1-1】某单位于2×19年12月20日从甲银行账户提取现金500元作为备用金，其会计分录如下。
无预算会计分录。
（2）存现。
【例1-2】某单位2×19年12月25日将内部职工出差退回的300元存入甲银行账户，会计分录如下。
无预算会计分录。
职工出差时，可能需要事先按照一定标准借出一定数量的库存现金，等出差回来后，按照实际报销金额计入费用，剩余的现金需要退回，或者超出事先借款额度的职工垫付资金，合理部分应当补足。
差旅费的会计分录如表1-2所示。
表1-2 差旅费的会计分录
【例1-3】某事业单位内部职工张三2×19年2月10日借出2 000元现金作为差旅费，2×19年3月10日最终报销1 800元，归还200元，会计分录如下。
2×19年2月10日借出现金时。
财务会计分录：
无预算会计分录。
2×19年3月10日实际报销时：
财务会计分录：
预算会计分录：
《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围为：支付职工工资、各种工资性津贴；支付个人劳务报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬；支付给个人的奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；现金支付的结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。目前，行政事业单位的职工工资和各种津贴、奖金、福利费用等可以采用财政直接支付或授权支付，行政事业单位使用现金的范围越来越小。
其他涉及现金收支的业务的会计分录如表1-3所示。
表1-3 其他涉及现金收支的业务的会计分录
（1）开展业务。
【例1-4】2×19年6月20日，某事业单位因向乙企业提供相关服务获取了400元收益，会计分录如下。
财务会计分录：
预算会计分录：
（2）购买商品。
【例1-5】2×19年6月30日，某行政单位用现金支付办公用品费150元，其会计分录如下。
财务会计分录：
预算会计分录：
（3）对外捐赠。
【例1-6】2×19年8月30日，某事业单位向希望工程捐赠现金20 000元，其会计分录如下。
财务会计分录：
预算会计分录：
受托代理资产是在受托代理交易或事项中形成的，由受托方从委托方取得的，代为转交委托方或第三方的资产。受托方并不拥有受托代理资产的所有权和处分权，仅仅充当代为储存保管或代为转交的中介角色。具体来说，受托代理、代管现金包括受托转增物资、受托储存保管物资和受托收取并上缴罚没物资等几种受托业务类型。
受托代理、代管现金的会计分录如表1-4所示。
表1-4 受托代理、代管现金的会计分录
【例1-7】某单位2×19年6月30日收到X公司委托代理货币捐赠50 000元，专用于资助广西某村贫困学生上学，应做如下会计分录。
财务会计分录：
无预算会计分录。
该单位2×19年10月30日将资助款支付给广西某村贫困学生采购学习用品和书籍，应做如下会计分录。
财务会计分录：
无预算会计分录。
在单位的所有资产中，现金的流动性最强，加强现金的管理对保护其安全、完整，防止意外或损失有着极为重要的意义。为了及时、准确地反映库存现金的余额，加强监督，保护现金的安全，出纳人员每日应对现金进行清点，除此之外，单位内部审计人员还应当定期或不定期检查以确保现金的账实相符。现金清查的主要手段是实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制库存现金盘点报告表，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。
现金溢余的会计分录如表1-5所示。
表1-5 现金溢余的会计分录
现金短缺的会计分录如表1-6所示。
表1-6 现金短缺的会计分录
【例1-8】某单位出纳人员在当日结账时发现现金溢余1 200元，经调查发现其中1 000元是属于应支付给内部职员李四的（已支付），剩余金额无法查明原因，报经批准后计入其他收入。该单位应做如下会计分录。
发现现金溢余时。
财务会计分录：
预算会计分录：
报经批准后。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-9】某单位出纳人员在当日结账时发现现金短缺2 000元，由于无法查清短款原因，报经批准后，由责任人王刚赔偿500元（已赔偿），其余短款计入当期费用。该单位应做如下会计分录。
发现现金短缺时。
财务会计分录：
预算会计分录：
报经批准后。
财务会计分录：
预算会计分录：
银行存款是指单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照《政府会计制度》规定核算银行存款的各项收支业务。“银行存款”科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的银行存款。
行政事业单位的资金来源包括财政拨款以及其他来源，具体而言，其他来源可能包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入、经营收入和其他收入等。随着信息化的发展程度越来越高，现在这些业务中的绝大部分会通过银行账户之间的划拨进行，而涉及现金收付的越来越少。当银行账户存款增加或减少时，应当根据相关银行账户回单编制会计分录。
银行存款的会计分录如表1-7所示。
表1-7 银行存款的会计分录
（续表）
【例1-10】某事业单位2×19年12月1日将因提供相关服务获取的3万元收入存入甲银行账户，会计分录如下。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-11】某单位于2×19年1月1日从甲银行账户提取现金1 000元作为备用金，其会计分录如下。
财务会计分录：
无预算会计分录。
【例1-12】某行政单位以银行转账方式购置文件柜、纸、笔、书桌等办公用品，共计3 000元，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-13】某行政单位期末收到银行存款利息共计2 000元，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-14】某行政单位因办理询证业务支付银行手续费200元，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-15】某事业单位受托代理海外校友基金会收到货币捐赠100万元，准备用于建立专项科研资助基金。该组织根据有关凭证，编制如下会计分录。
财务会计分录：
无预算会计分录。
转出受托代理资产时，编制如下会计分录。
财务会计分录：
无预算会计分录。
【例1-16】2×19年11月1日某事业单位的美元银行存款账户余额为500 000美元，共折合人民币3 300 000元；11月6日该单位以200 000美元的价格从国外购进一批固定资产，当日的汇率为1美元=6.53元人民币（200 000美元折合人民币1 306 000元）；11月30日的汇率为1美元=6.50元人民币。该单位应做如下会计分录。
购进固定资产时。
财务会计分录：
预算会计分录：
月底计算汇兑损益时。
计算汇兑损益前“银行存款——美元户”科目的余额=3 300 000 - 1 306 000=1 994 000（元）
月末美元账户余额折合人民币金额=（500 000- 200 000）×6.50=1 950 000（元）
11月汇兑损失=1 994 000- 1 950 000=44 000（元）
财务会计分录：
预算会计分录：
财政支付包括两种方式，财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付，指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付，指由预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出以及转移支付等。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等。
零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，包括财政部零余额账户和预算单位零余额账户。财政部零余额账户在国库会计中使用，用于财政直接支付及清算。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用，用于财政授权支付及清算。因此，本书所讲的“零余额账户用款额度”仅指行政单位会计和事业单位会计中用于财政授权支付及清算的预算单位零余额账户的用款额度。
财政部门按照年初核定的预算指标，给单位下达财政授权支付额度时，根据授权支付到账通知书编制会计分录。
零余额账户用款额度的会计分录如表1-8所示。
表1-8 零余额账户用款额度的会计分录
（续表）
（续表）
【例1-17】某行政单位收到财政授权支付额度到账通知书，收到财政拨款200 000元，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-18】某行政单位使用零余额账户用款额度50 000元购进一批存货，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-19】2×19年6月10日，某行政单位从零余额账户中提现2 000元，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
2×19年6月30日，该行政单位将剩余的500元现金退回单位零余额账户，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-20】某事业单位2×19年11月30日因购货退回发生2 500元国库授权支付额度退回，退回的货物于2×19年6月30日用本年授权支付的款项购买，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
若该批退回的货物是用以前年度授权支付的款项所购买的，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-21】 2×19年年末，某单位的代理银行提供的对账单中注销额度为300 000元，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-22】某单位当年财政授权支付的预算指标数为1 000 000元，当年财政授权支付实际支出数为800 000元，年末，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-23】沿用【例1-22】。下年年初，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复额度为300 000元，应做如下会计分录。
财务会计分录：
预算会计分录：
其他货币资金是指单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
“其他货币资金”科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。“其他货币资金”科目应当设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。
其他货币资金的会计分录如表1-9所示。
表1-9 其他货币资金的会计分录
【例1-24】某单位取得一张金额为20 000元的银行本票一张，该业务的会计分录如下。
财务会计分录：
无预算会计分录。
【例1-25】某事业单位用银行汇票购买一批金额为15 000元的存货，其会计分录如下。
财务会计分录：
预算会计分录：
【例1-26】2×19年年末，银行将某单位银行汇票的余额5 000元退回，该业务的会计分录如下。
财务会计分录：
无预算会计分录。