任务五
生产工艺过程及会计核算方法

1. 生产工艺过程

河南博奥服饰有限公司以西裤专业化生产为主，库存商品为成品裤子，主要有化纤西裤、混纺西裤、羊毛西裤。其生产部门包括基本生产车间（以下简称基本车间）（裁制车间、整烫车间）和辅助生产车间（以下简称辅助车间）（供修车间）。

生产工艺流程为：

（1）裁制车间根据订单数量到原料库领用相应的布料进行预缩，检验合格后根据技术要求进行裁剪。

（2）整烫车间根据订单要求到辅料仓库领用相应辅料。根据产品工艺要求进行缝扣、缝拉链、缝口袋等工作，把产品整理成形、包装，清点数量，入成品库。

供修车间负责记录全厂各单位用电量及电器维修等工作，并对全厂设备进行维护和修理。

2. 会计核算方法

（1）按税后净利的 10%提取法定盈余公积，按税后净利的 5%提取任意盈余公积，按税后净利的 30%分配利润。

（2）库存现金每天最高限额为 5 000 元。

（3）计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，计提坏账准备比例为 1.5‰。

（4）税金及附加核算相关规定。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，按月缴纳。城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加分别按流转税的 7%、3%和 1%计算，按月缴纳。企业所得税税率为 25%，按月预计，按季预缴，全年汇算清缴。

（5）存货核算相关规定。该公司存货包括原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等，均按实际成本核算。发出原材料、周转材料的单位成本按移动加权平均计算，已销产品单位成本按月末一次加权平均计算。

（6）成本费用核算相关规定。该公司设置“生产成本——基本生产成本”“生产成本——辅助生产成本”明细分类账，并按照车间和成本设置明细账；辅助车间生产费用采用直接分配法分配；制造费用按照生产工时比例分配。在完工产品成本的计算上，采用分批法核算。

期末成本核算时分配率保留四位小数，分配金额保留两位小数。先计算期末存货成本，倒挤发出存货成本，尾差计入发出产品成本中。其他计算结果均保留两位小数，金额为百分数的，保留百分数后两位小数。

（7）职工薪酬核算相关规定。职工薪酬的核算由职工薪酬核算岗位人员每月按照人事部门提供的出勤记录等原始资料计算应付职工薪酬，并按应付职工薪酬计算代扣代缴职工个人应该负担的“三险一金”，其中，个人承担的基本医疗保险为 2%，失业保险为 1%，养老保险为 8%，住房公积金为 10%，负责计算职工个人所得税（起征点为 5 000 元）并代缴，负责代扣其他款项。每月按照职工薪酬计算并缴纳公司应该承担的“五险一金”，其中，基本医疗保险为 8%，失业保险为 2%，养老保险为 20%，工伤保险为 0.5%，生育保险为 1%，住房公积金为 10%。职工薪酬按照生产工时比例分配。

（8）固定资产、无形资产等核算相关规定。该公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备和办公设备四类，预计净残值率全部按 4%计算，按直线法计提折旧，折旧率保留百分数后两位小数。按照企业会计准则规定，固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。

（9）公司的核算流程。

公司采用科目汇总表会计核算形式，月末编制一次科目汇总表，并登记总账。公司的会计核算流程如图 1 − 2 所示。

① 根据原始凭证编制原始凭证汇总表；

② 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（收付转凭证或通用记账凭证）；

③ 根据记账凭证（只包含收款、付款业务的凭证）登记现金日记账和银行存款日记账；

④ 根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记明细分类账（简称明细账）；

⑤ 根据记账凭证编制科目汇总表；

⑥ 根据科目汇总表登记总分类账（简称总账）；

⑦ 月终，把现金日记账、银行存款日记账、明细分类账的余额合计数分别与总分类账户余额核对相符；

⑧ 月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 OkTOmUuEjBWCZ6oM/NfHw2Jzw3IJeBbK9/Z3tmNWlELtjhYLfIduB6lJZ6e9wOZM