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前言

财务管理专业是1998年国家教育部颁布高等院校新专业目录时确定设置的。在财务管理专业未单独设置之前,企业财务管理人才是由会计学专业来培养的。当时的财务管理是在会计学专业课程中设置的一门财务管理课程,讲授企业财务管理的基本理论和基本方法。

财务管理独立为一个专业后,如何扩展专业教学内容,是设置财务管理专业的各所院校首要考虑的问题。当时,在专业主干课程的设置上,有的院校设立了企业财务管理、公司理财和高级财务管理三门课程,有的院校设立了初级财务管理、中级财务管理和高级财务管理三门课程。此外,也有院校将初级财务管理称为财务管理原理。若对上述课程设置情况进行分析,可以发现一个共同的问题,即各门课程内容的界定并不清晰,特别是企业财务管理与公司理财课程,或初级财务管理(财务管理原理)与中级财务管理课程内容上的简单重复问题尤为严重。我校财务管理专业设置初期,财务管理专业的主干课程也是按初、中、高三级设置的,表面上看起来体系完整,但内容界定不清,简单重复问题严重,教学效率低下,令人困惑。

2005年,“财务管理专业全程教学改革研究与实践”作为广东省第三批新世纪高等教育教学改革工程项目获准立项。财务管理专业课程体系的构建便成为这一教改项目的重要内容之一。通过对财务管理课程教学内容的深入分析,我们认为其主要内容由两部分构成,即财务管理基本理论与实务和财务管理专题理论与实务。财务管理基本理论与实务部分解决的是企业日常或常规财务管理业务处理的理论与方法问题,财务管理专题理论与实务部分解决的是企业特殊财务管理业务处理的理论与方法问题。在这一认识基础上,我们将财务管理专业主干课程由初、中、高三门调整为“基本”与“专题”两门。这一调整既保留了原有课程的基本内容,又解决了课程内容的简单重复问题,节省了课时,提高了教学效率与教学效果。

依照上述教改思路,我们组织了教材的撰写工作。本书由许义生、张阳担任主编。各章编写分工为:第1、3章由许义生编写;第2、5章由郭银华编写;第4、9章由张阳编写;第6章由罗建华编写;第7章由马崇明编写;第8、13章由李丽青编写;第10章由庄学敏编写;第11、12章由郭旭芬编写;第14章由艾健明编写。

由于作者水平所限,书中难免有不妥或错误之处,恳请广大读者斧正。

编者
2010年5月于广东商学院 s5cVATI7irEA8mta3GrkT5TMZq60JQ2rGm9UcGmWTDqeSq4fhMAwz8RHxpLCBDpq



第一章

导言

财务管理是企业管理的重要组成部分。本教材在具体介绍企业财务管理的基本理论和基本方法之前,首先说明以下三个问题:什么是企业财务管理学、企业财务管理学的研究对象、企业财务管理学的学科性质与本教材的特点。理解好这三个问题,对读者学好、用好财务管理学将有所帮助。 s5cVATI7irEA8mta3GrkT5TMZq60JQ2rGm9UcGmWTDqeSq4fhMAwz8RHxpLCBDpq



一、什么是企业财务管理学

顾名思义,企业财务管理学是有关企业如何进行财务管理的一门学问。那么,什么是企业财务呢?企业财务是企业财务活动及其所体现的经济利益关系的总称。

在商品经济条件下,从企业财务主体的角度来说,企业的财务活动是指企业的筹集资金、投放资金、使用资金和分配资金等经济活动;从客体的角度来看,企业的财务活动就是指企业生产经营活动中的社会财富的运动过程。

就一般意义而言,人类的生产过程是使用价值或物质财富的生产过程。而人类的生产活动又总是在一定的生产关系下进行的,其必须取得特定的社会属性及社会形式。也就是说,人类的生产不仅具有物质属性和社会属性,还形成生产的物质方式与社会方式。生产是物质属性与社会属性、物质方式与社会方式的统一,是物质财富生产与社会财富生产的统一。

生产的物质方式是指在物质生产过程中生产的主、客观要素的技术结合方式,它是由生产的技术基础决定的,并随着科学技术的发展以及生产技术基础的变革而变化。科学技术的发展阶段不同,生产的物质方式的表现形态也不同。马克思曾对人类的物质生产过程的变革作过详细的考察,他以劳动资料的发展为标志,把这个过程划分为三个大的历史发展阶段:手工工具阶段、大机器阶段和自动化控制系统阶段。总之,作为一个动态系统,物质生产方式将随着人类认识与改造自然能力的提高而不断向前发展。尽管生产的自然方式决定着生产的社会方式,但它并不直接构成财务管理的内容,构成财务管理内容的是生产的社会方式,确切地说,是特定的社会财富的生产过程。

生产的物质方式是现实生产力的运动方式,生产的社会方式则是与生产力相适应的特定生产关系的运动方式。生产的物质方式的变化必然会引起生产的社会方式的变革。已存在过的生产的社会方式有氏族公有制生产方式、小生产者私有制生产方式、资本主义私有制生产方式及社会主义公有制生产方式等。

在资本主义生产方式下,资本成为社会的特定财富,生产过程表现为资本的运动过程,资本运动的目的是实现资本的增值。在这一生产方式下,财务管理就是对企业资本运动过程进行管理,即对资本的增值过程进行管理。

我国在社会主义市场经济条件下,生产资料转化为商品,具有价值,企业生产的目的是价值的增值。为了同资本主义私有制下的生产目的相区别,我国学术界把公有制条件下的生产资料称为资金而不是资本。这样,在我国,财务管理便是指对企业的资金运动进行的管理。资金运动包括两个方面:一是指资金的形态、数量、结构的变化;二是指资金运动中产权、债权债务、收益分配等经济关系的形成与变化,即财务关系的形成与变化。这些构成了企业财务管理的基本内容。企业的资金运动是有规律的,在一定程度上由市场机制进行调节。企业的财务管理工作就是作为一种自觉的力量融合到企业的资金运动之中,组织与调节资金运动过程,使之按比例、协调、顺畅、高效地运行,实现企业价值增值的目标。

总之,企业财务管理就是企业组织资金运动、处理有关财务关系的一种经济管理工作。企业财务管理学就是一门研究企业组织资金运动、处理财务关系的科学的理论体系。 s5cVATI7irEA8mta3GrkT5TMZq60JQ2rGm9UcGmWTDqeSq4fhMAwz8RHxpLCBDpq

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