四、发展环境：金融税制如何与财税改革相适配

财政是国家治理能力的重要体现和制度安排。党的十八大以来，我国财税体制改革取得重要进展，符合国家治理体系和治理能力现代化内在要求、基本要素完备、“四梁八柱”成型的现代财政制度框架已基本确立（刘昆，2018）。贯彻落实党的十九届四中全会精神，推进国家治理体系和治理能力现代化，必须持续深化财税改革，加快建立现代财政制度。金融业税收从属于财税制度体系，完善金融业税制是推进财税体制改革的重要内容。主要有两方面背景。

（一）全球最大规模的金融业“营业税改增值税”

“营改增”的目标是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案，启动中国营业税改增值税的税收制度改革（简称“营改增”）。2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。2012年8月1日至2012年底，国务院将扩大营改增试点至8省市。2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。

2016年5月1日起，中国全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点，这是自1994年分税制改革以来，我国财税体制的又一次深刻变革，也是全球最大规模的营业税改增值税的变革。中国成为世界上第一个对金融业征收增值税的大国。我国金融业“营改增”在税制上将金融业务分为四类：贷款服务、直接收费、保险服务和金融商品转让，金融机构需要将每项业务归类来缴税。

（二）金融业征收增值税中悬而未决的命题

金融业如何适用并征收增值税是国际公认的难题。中国作为第一个对金融业征收增值税的大国，营改增落地相对平稳。2017年4月21日，时任国家税务总局局长王军在OECD第四届增值税全球论坛上表示，中国在缺乏国际成功经验可以借鉴的情形下，大胆尝试并平稳实施了对银行、保险、证券等金融业务全面征收增值税，这在国际上具有开创性意义。随着实践的推进，在最初的试点方案的基础上，又出台了若干补充文件，金融机构也从开始时对增值税的担忧，不断消化、理解营改增政策，改造内部系统和流程，逐渐由营业税思维向增值税思维转变。

随着金融营改增平稳落地后，一些争议性问题开始浮出水面。政策层面：增值税的立法进程引人关注；在金融供给侧改革的背景下，如何避免税负转嫁，影响到实体部门，也是各方普遍关注的焦点话题。技术层面：如何将贷款利息合理地纳入抵扣链条；如何优化在征管环节的技术障碍等，各界也都给予了关注。