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在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。
变动属于事务性工作，包括：
（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；
（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；
（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
审计工作底稿归档的期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止日后的60天内。
自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果注册会计师未能完成审计业务，应当自审计终止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或者废弃任何性质的审计工作底稿。
（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，这时需要变动审计工作底稿；
（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，导致注册会计师得出新的结论。例外情况是指审计报告日后发现与已审财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告（例如，注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计及单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果）。
在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师均应当记录下列事项：
（1）修改或增加审计工作底稿的具体理由；
（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
1.审计工作底稿的含义和编制目的是什么？
2.试述审计工作底稿的存在形式是什么？内容和要素有哪些？
3.简述审计工作底稿的归档和保管。
（一）单项选择题
1.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中错误的是（）。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.注册会计师可以将以电子形式或其他介质形式存在的审计工作底稿，通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
C.单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
D.不再单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
2.ABC会计师事务所与甲公司于2018年1月20日签订的2017年度财务报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。
A.至少保存至2019年
B.至少保存至2027年
C.至少保存至2028年
D.长期保存
3.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作终止日后30天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务终止日后30天内
4.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查，针对所检查的销售发票注册会计师记录的识别特征通常是（）。
A.销售发票的复核人
B.销售发票的开具人
C.销售发票的金额
D.销售发票的编号
5.下列各项情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
（二）多项选择题
1.针对审计工作底稿编制的主要目的，以下说法中错误的是（）。
A.保留对未来审计工作产生重大影响的事项的记录
B.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
2.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计过程。下列条件中，有经验的人士应具备的条件有（）。
A.合理了解注册会计师的审计过程
B.合理了解审计准则和相关法律法规的规定
C.合理了解被审计单位所处的经营环境
D.在会计师事务所长期从事审计工作
3.以下不属于审计工作底稿编制的其他目的是（）。
A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.便于项目组说明其执行审计工作的情况
C.提供充分、适当的记录，作为编写审计报告的基础
D.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
4.以下事项中不属于审计工作底稿的有（）。
A.重复的文件记录
B.已被取代的审计工作底稿的草稿和财务报表的草稿
C.核对表
D.审计业务约定书
5.审计工作底稿通常包括的内容有（）。
A.反映不全面或初步思考的记录B.询证函回函
C.管理建议书
D.问题备忘录
6.下列关于审计工作底稿归档后的变动的表述中，正确的是（）。
A.在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或者废弃任何性质的审计工作底稿
B.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，这时需要变动审计工作底稿
C.注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计及单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果，这时需要变动审计工作底稿
D.发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，导致注册会计师得出新的结论，这时不需要变动审计工作底稿
7.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。
A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止日后的60天内
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D.如果未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存10年
（三）简答题
1.ABC会计师事务所的A注册会计师对甲公司2017年度财务报表进行审计，2018年3月26日，A注册会计师签署审计报告，并于2018年5月27日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月30日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2018年6月10日，甲公司财务舞弊案爆发，ABC会计师事务所擅自销毁了甲公司的审计工作底稿。注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计及单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果，对此注册会计师对审计工作底稿未作任何变动。
要求：根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
（2）将审计工作底稿归整为最终审计档案后，A注册会计师私下修改了部分审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
（3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，并简要说明理由。
（4）注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计及单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果，对此，注册会计师对审计工作底稿未作任何变动是否存在问题？